哪些項(xiàng)目適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法？這三張表一查就知道了！

“營(yíng)改增”小規(guī)模納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目一覽表

業(yè)務(wù)項(xiàng)目

政策

發(fā)票開(kāi)具

一、跨縣（市）提供建筑服務(wù)

跨縣（市）提供建筑服務(wù)

應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷(xiāo)售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

可向建筑服務(wù)發(fā)生地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票

二、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)

（一）小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售其取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)體工商戶(hù)銷(xiāo)售購(gòu)買(mǎi)的住房和其他個(gè)人銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)）

應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

 可向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅發(fā)票

（二）小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售其自建的不動(dòng)產(chǎn)

應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

 可向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅發(fā)票

（三）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人

銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，按照5%的征收率計(jì)稅。

 可向機(jī)構(gòu)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票

（四）個(gè)體工商戶(hù)銷(xiāo)售購(gòu)買(mǎi)的住房

應(yīng)按照附件3《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》第五條的規(guī)定征、免增值稅（深圳市納稅人將購(gòu)買(mǎi)不足2年的住房對(duì)外銷(xiāo)售的，全額征收營(yíng)業(yè)稅；個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)2年以上（含2年）的非普通住房對(duì)外銷(xiāo)售的，按照其銷(xiāo)售收入減去購(gòu)買(mǎi)房屋的價(jià)款后的差額征收營(yíng)業(yè)稅；個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)2年以上（含2年）的普通住房對(duì)外銷(xiāo)售的，免征營(yíng)業(yè)稅。）。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

 可向住房所在地主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅發(fā)票

（五）其他個(gè)人轉(zhuǎn)讓其購(gòu)買(mǎi)的住房

應(yīng)按照附件3《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》第五條的規(guī)定征、免增值稅（深圳市納稅人將購(gòu)買(mǎi)不足2年的住房對(duì)外銷(xiāo)售的，全額征收營(yíng)業(yè)稅；個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)2年以上（含2年）的非普通住房對(duì)外銷(xiāo)售的，按照其銷(xiāo)售收入減去購(gòu)買(mǎi)房屋的價(jià)款后的差額征收營(yíng)業(yè)稅；個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)2年以上（含2年）的普通住房對(duì)外銷(xiāo)售的，免征營(yíng)業(yè)稅。）。納稅人應(yīng)向住房所在地主管地稅機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

可向住房所在地主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅發(fā)票

（六）其他個(gè)人銷(xiāo)售其取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)（不含其購(gòu)買(mǎi)的住房）

應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額

 可以由不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票

三、租賃不動(dòng)產(chǎn)

（一）小規(guī)模納稅人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)人出租住房）

應(yīng)按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)

可以由不動(dòng)產(chǎn)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票

（二）其他個(gè)人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含住房）

應(yīng)按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額

 可以由不動(dòng)產(chǎn)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票

（三）個(gè)人出租住房

應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。

 可以由住房所在地主管地稅機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票

“營(yíng)改增”一般納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目一覽表

業(yè)務(wù)項(xiàng)目

政策

發(fā)票開(kāi)具

一、一般納稅人發(fā)生的下列應(yīng)稅行為

可以自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票

1.公共交通運(yùn)輸服務(wù)

可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

2.經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)為開(kāi)發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的動(dòng)漫設(shè)計(jì)、制作等服務(wù)及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán)

可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

3.電影放映服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)

可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

4.以納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)

可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

5.在納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同

可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

6.以清包工方式提供的建筑服務(wù)

可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

7.為甲供工程提供的建筑服務(wù)

可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

8.為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)

可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

9.公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)收取試點(diǎn)前開(kāi)工的高速公路的車(chē)輛通行費(fèi)

可減按3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額

10.跨縣（市）提供建筑服務(wù)

選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷(xiāo)售額，按照3%的征收率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款

二、一般納稅人銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)

11.一般納稅人銷(xiāo)售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)

可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)，按照5%的征收率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)

12.一般納稅人銷(xiāo)售其2016年4月30日前自建的不動(dòng)產(chǎn)

可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額，按照5%的征收率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)

13.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目

可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照5%的征收率計(jì)稅。

三、一般納稅人租賃不動(dòng)產(chǎn)

14.一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)

可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人出租其2016年4月30日前取得的與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款

原增值稅納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目一覽表

業(yè)務(wù)項(xiàng)目

政策

發(fā)票開(kāi)具

(一)納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的物品

1.一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的2008年12月31日以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)

按簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，

應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票

銷(xiāo)售自己使用過(guò)的2009年1月1日以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)

按照適用稅率征收增值稅

可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票

銷(xiāo)售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品

應(yīng)當(dāng)按照適用稅率征收增值稅。

可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票

2.小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)

按照3%征收率減按2%征收增值稅

應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票，不得由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票

3.小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品

應(yīng)按3%的征收率征收增值稅。

可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票

(二)納稅人銷(xiāo)售舊貨

1.一般納稅人銷(xiāo)售舊貨

按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅

應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票，不得自行開(kāi)具或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票

2.小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售舊貨

按照3%征收率減按2%征收增值稅

應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票，不得由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票

(三)一般納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)的下列貨物

1.縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。小型水力發(fā)電單位，是指各類(lèi)投資主體建設(shè)的裝機(jī)容量為5萬(wàn)千瓦以下(含5萬(wàn)千瓦)的小型水力發(fā)電單位。

依照3%征收率征收

可自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票

2.建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。

依照3%征收率征收

可自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票

3.以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含粘土實(shí)心磚、瓦)。

依照3%征收率征收

可自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票

4.用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品。

依照3%征收率征收

可自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票

5.自來(lái)水。

依照3%征收率征收

可自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票

6.商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)。

依照3%征收率征收

可自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票

(四)一般納稅人銷(xiāo)售貨物屬于下列情形

1.寄售商店代銷(xiāo)寄售物品(包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi));

依照3%征收率征收

可自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票

2.典當(dāng)業(yè)銷(xiāo)售死當(dāng)物品;

依照3%征收率征收

可自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票

3.一般納稅人的自來(lái)水公司銷(xiāo)售自來(lái)水

依照3%征收率征收

可自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票

4.拍賣(mài)行取得的拍賣(mài)收入

按照3%的征收率征收增值稅

可自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票

5.一般納稅人的單采血漿站銷(xiāo)售供應(yīng)非臨床用血

按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額

可自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票