未提完折舊的固定資產(chǎn)報廢如何做資產(chǎn)損失申報

來源: 廈門國稅編輯： 2015/05/07 10:47:29　字體：大小

問：我司2014年有報廢了電腦（未提完折舊），我司是否要去國稅辦理專項申報？具體要如何操作？

答：上述需要辦理專項申報。根據(jù)《關(guān)于發(fā)布的公告》（國家稅務(wù)總局公告[2011]25號）規(guī)定，屬于專項申報的資產(chǎn)損失，企業(yè)應(yīng)逐項（或逐筆）報送申請報告，同時附送會計核算資料及其他相關(guān)的納稅資料。第三十條固定資產(chǎn)報廢、毀損損失，為其賬面凈值扣除殘值和責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：

（一）固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)相關(guān)資料；

（二）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定和核銷資料；

（三）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門出具的鑒定材料；

（四）涉及責(zé)任賠償?shù)?，?yīng)當(dāng)有賠償情況的說明；

（五）損失金額較大的或自然災(zāi)害等不可抗力原因造成固定資產(chǎn)毀損、報廢的，應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機構(gòu)出具的專項報告等。

符合專項申報的，年度納稅申報時，需要填寫A105090《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》和A105091《資產(chǎn)損失（專項申報）稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，按照資產(chǎn)損失類別逐筆填報《資產(chǎn)損失專項申報表及明細(xì)表》（可以在廈國稅公告[2012]1號文件附件下載該表格），同時附送會計核算資料及25號公告規(guī)定的相關(guān)證據(jù)材料，作為企業(yè)所得稅年度納稅申報的附件。企業(yè)附送的資料應(yīng)附上目錄按編號順序裝訂成冊。

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