新用戶掃碼下載違章建筑被政府沒收的稅務(wù)處理
在本周的財(cái)稅咨詢工作中有會(huì)員企業(yè)咨詢：公司建造的不動(dòng)產(chǎn)被政府確認(rèn)為違章建筑，并被沒收，已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅需要轉(zhuǎn)出嗎？已計(jì)提的折舊是否需要納稅調(diào)增？被政府沒收的損失能否在企業(yè)所得稅稅前扣除？
一、增值稅
《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十七條第（四）項(xiàng)規(guī)定，非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
第二十八條第三款規(guī)定，非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動(dòng)產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。
根據(jù)上述規(guī)定，公司建造的不動(dòng)產(chǎn)被政府確認(rèn)為違章建筑，并被沒收，屬于非正常損失，已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅需要轉(zhuǎn)出。
二、企業(yè)所得稅
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已計(jì)提的折舊能否在企業(yè)所得稅稅前扣除？
《企業(yè)所得稅法》（主席令第六十三號(hào)，主席令第二十三號(hào)修訂）第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
第十一條規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予扣除?！ ?/p>
下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除：
（一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；
（二）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；
（三）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；
（四）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；
（五）與經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的固定資產(chǎn)；
（六）單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地；
（七）其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國務(wù)院令第512號(hào)）第二十七條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第八條所稱有關(guān)的支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出。企業(yè)所得稅法第八條所稱合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。
根據(jù)上述規(guī)定，違章建筑被政府沒收，已經(jīng)計(jì)提的折舊不在不得扣除的范圍內(nèi)，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除，不需要納稅調(diào)增。
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發(fā)生的損失能否稅前扣除？
《企業(yè)所得稅法》（主席令第六十三號(hào)，主席令第二十三號(hào)修訂）第十條規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：
（四）罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失；
根據(jù)上述規(guī)定，違章建筑被政府沒收，發(fā)生的損失不能在企業(yè)所得稅稅前扣除。
來源：正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校稅務(wù)網(wǎng)校原創(chuàng)內(nèi)容，作者：李老師（正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答疑專家），侵權(quán)必究！
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