2023年度小規(guī)模納稅人如何開(kāi)票?
增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅的政策終于發(fā)布了,政策文號(hào)參見(jiàn)以下:
①《關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào))
②《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào))
③關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》的解讀
一、政策規(guī)定
1.免稅:自2023年1月1日至2023年12月31日,對(duì)月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的,季度銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元)(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人,免征增值稅。
2.減稅:自2023年1月1日至2023年12月31日,增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目,減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
二、開(kāi)票分析
圍繞這次小規(guī)模的減免稅政策,會(huì)員朋友提出很多關(guān)于開(kāi)票的問(wèn)題,小編將原適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入的開(kāi)票情形給大家總結(jié)如下:
實(shí)務(wù)中,很多稅務(wù)局都表示不可開(kāi)具增值稅稅率3%的普通發(fā)票,需要納稅人特別注意!
問(wèn)題1:開(kāi)了3%稅率專票后,還能再開(kāi)具1%得發(fā)票嗎?
答:可以。小規(guī)模納稅人適用月銷售額10萬(wàn)元以下免征增值稅政策的,納稅人可對(duì)部分或者全部銷售收入選擇放棄享受免稅政策,并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。小規(guī)模納稅人適用3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策的,納稅人可對(duì)部分或者全部銷售收入選擇放棄享受減稅,并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。
問(wèn)題2:第一季度,某小規(guī)模納稅人開(kāi)具1%稅率普票上注明不含稅金額20萬(wàn),另開(kāi)具1%稅率專票上注明不含稅金額11萬(wàn),開(kāi)具1%稅率普票的部分能否免稅?
答:不可以。第一季度合計(jì)不含稅銷售額為31萬(wàn),已經(jīng)超過(guò)免稅標(biāo)準(zhǔn),納稅人需繳納31*1%=0.31萬(wàn)增值稅。
問(wèn)題3:2023年度需要對(duì)以前年度的發(fā)票紅沖,該如何開(kāi)具發(fā)票?
答:小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入,納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2022年12月31日前并已開(kāi)具增值稅發(fā)票,如發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開(kāi)具紅字發(fā)票,應(yīng)開(kāi)具對(duì)應(yīng)征收率紅字發(fā)票或免稅紅字發(fā)票;開(kāi)票有誤需要重新開(kāi)具的,應(yīng)開(kāi)具對(duì)應(yīng)征收率紅字發(fā)票或免稅紅字發(fā)票,再重新開(kāi)具正確的藍(lán)字發(fā)票。
問(wèn)題4:2022年度按照免稅申報(bào)了未開(kāi)票的銷售額,2023年需要補(bǔ)開(kāi)這部分免稅發(fā)票,可以開(kāi)具嗎?
答:可以的。但這種方式會(huì)導(dǎo)致2023年補(bǔ)開(kāi)免稅發(fā)票的季度增值稅申報(bào)時(shí),系統(tǒng)會(huì)提示無(wú)法通過(guò)比對(duì),強(qiáng)行申報(bào)會(huì)有異常,進(jìn)而鎖死無(wú)法解鎖等問(wèn)題。
建議納稅人需要做好未開(kāi)票申報(bào)的明細(xì)臺(tái)賬,在應(yīng)對(duì)稅務(wù)檢查時(shí)候能輕松應(yīng)對(duì),同時(shí)在進(jìn)行此項(xiàng)處理前先與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通好。
作者:劉老師(正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答疑專家)
實(shí)務(wù)指南
距11月報(bào)稅開(kāi)始還有 天 |
|
新政解讀 | 納稅輔導(dǎo) |
答疑精華 | 財(cái)經(jīng)法規(guī) |
直播課程 | 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 |
-
多維協(xié)同構(gòu)建新時(shí)代財(cái)會(huì)監(jiān)督體系免費(fèi)聽(tīng)
-
財(cái)稅培訓(xùn)師特訓(xùn)認(rèn)證計(jì)劃免費(fèi)聽(tīng)
-
經(jīng)營(yíng)視角下的財(cái)務(wù)分析與管理決策免費(fèi)聽(tīng)
限時(shí)免費(fèi)資料
-
每日新聞/問(wèn)答
-
每周稅訊速遞
-
月度法規(guī)匯編
-
年度法規(guī)匯編
-
增值稅匯編
-
個(gè)稅新規(guī)
掃碼關(guān)注我們
掃碼找組織