不同類型的經(jīng)濟(jì)合同，如何適用印花稅呢

問：在商品交易活動(dòng)中，企業(yè)之間簽訂買賣合同如何繳納印花稅呢？有什么需要注意的地方嗎？

答：根據(jù)《中華人民共和國印花稅法》附《印花稅稅目稅率表》，買賣合同按價(jià)款的萬分之三繳納印花稅，此處指動(dòng)產(chǎn)買賣合同，并且不包括個(gè)人書立的動(dòng)產(chǎn)買賣合同。

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干事項(xiàng)政策執(zhí)行口徑的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第22號）規(guī)定，企業(yè)之間書立的確定買賣關(guān)系、明確買賣雙方權(quán)利義務(wù)的訂單、要貨單等單據(jù)，且未另外書立買賣合同的，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定繳納印花稅。

問：“經(jīng)雙方友好協(xié)商，甲方委托乙方為其X產(chǎn)品在A地區(qū)的代理商， 代理甲方委托的X產(chǎn)品銷售服務(wù)項(xiàng)目。”

類似該條款的代理合同，那么，簽訂代理合同是否需要繳納印花稅呢？

答：在代理業(yè)務(wù)中，代理單位與委托單位之間簽訂的委托代理合同，不屬于應(yīng)稅合同稅目，無需繳納印花稅。

問：2022年1月，A公司與甲運(yùn)輸公司簽訂一份《運(yùn)輸合同》，合同中明確所運(yùn)輸?shù)呢浳飪r(jià)值為200萬元，運(yùn)輸費(fèi)用6萬元（含稅）。那么，雙方簽訂運(yùn)輸合同是否需要繳納印花稅？

答：運(yùn)輸合同包括貨運(yùn)合同和多式聯(lián)運(yùn)合同（不包括管道運(yùn)輸合同）。運(yùn)輸合同納稅義務(wù)人應(yīng)按運(yùn)輸費(fèi)用萬分之三繳納印花稅。

如果是境內(nèi)的貨物多式聯(lián)運(yùn)，采用在起運(yùn)地統(tǒng)一結(jié)算全程運(yùn)費(fèi)的，以全程運(yùn)費(fèi)作為運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)，由起運(yùn)地運(yùn)費(fèi)結(jié)算雙方繳納印花稅;采用分程結(jié)算運(yùn)費(fèi)的，以分程的運(yùn)費(fèi)作為計(jì)稅依據(jù)，分別由辦理運(yùn)費(fèi)結(jié)算的各方繳納印花稅。

問：甲公司是一家商貿(mào)企業(yè)，為了解決資金周轉(zhuǎn)緊張問題，甲公司分別與A銀行和B商貿(mào)公司簽訂借款合同。那么，凡是借款合同是不是都需要繳納印花稅？

答：借款合同范圍是指銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)、經(jīng)國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)設(shè)立的其他金融機(jī)構(gòu)與借款人（不包括同業(yè)拆借）所簽訂的借款合同，按借款金額萬分之零點(diǎn)五繳納印花稅。因此，甲公司與A銀行簽訂的借款合同需要繳納印花稅，與B商貿(mào)公司簽訂的借款合同不需要繳納印花稅。

問：張三將擁有的空余住房，出租給李四用于居住，為此，雙方簽訂了房產(chǎn)租賃合同。那么，針對該合同雙方是否需要繳納印花稅呢？

答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕24號）第二條第二項(xiàng)規(guī)定：對個(gè)人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅。

特別提醒：對個(gè)人出租、承租住房簽訂的租賃合同，合同雙方均免征印花稅。

問：“甲方根據(jù)乙方的要求及乙方的自主選定、以租給乙方為目的，為乙方融資購買合同所記載的物件（簡稱租賃物），租予乙方，乙方則向甲方承租并使用該物件?！?/span>

上述條款屬于融資租賃合同中的典型條款。那么，簽訂融資租賃合同是否需要繳納印花稅呢？

答：根據(jù)《中華人民共和國印花稅法》附《印花稅稅目稅率表》，新增“融資租賃合同”稅目，按租金的萬分之零點(diǎn)五的稅率繳納印花稅。

問：住房抵押貸款是銀行為保證貸款的安全，把借款人的房地產(chǎn)、有價(jià)證券及其他憑證，通過合同，合法取得對借款人財(cái)產(chǎn)的留置權(quán)和質(zhì)押權(quán)而向其提供的一種貸款。那么，簽訂住房抵押貸款合同是否需要繳納印花稅呢？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)局關(guān)于對借款合同貼花問題的具體規(guī)定》（國稅地字〔1988〕第30號）第三條規(guī)定：借款方以財(cái)產(chǎn)作抵押，與貸款方簽訂的抵押借款合同，屬于資金信貸業(yè)務(wù)，借貸雙方應(yīng)按“借款合同”繳納印花稅。

特別提醒：因借款方無力償還借款，而將抵押財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移給貸款方，應(yīng)就雙方書立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”繳納印花稅。

為了擴(kuò)大產(chǎn)能，甲企業(yè)與乙建筑公司簽訂了廠房建設(shè)工程合同。那么，針對簽訂的建設(shè)工程合同是否需要繳納印花稅呢？

答：根據(jù)《中華人民共和國印花稅法》規(guī)定，建設(shè)工程合同按價(jià)款的萬分之三繳納印花稅。

問：在企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中，咨詢合同也屬于常見的合同。那么，簽訂咨詢合同是否需要繳納印花稅呢？

答：技術(shù)咨詢合同是當(dāng)事人就有關(guān)項(xiàng)目的分析、論證、評價(jià)、預(yù)測和調(diào)查訂立的技術(shù)合同。有關(guān)項(xiàng)目包括：1. 有關(guān)科學(xué)技術(shù)與經(jīng)濟(jì)、社會(huì)協(xié)調(diào)發(fā)展的軟科學(xué)研究項(xiàng)目；2. 促進(jìn)科技進(jìn)步和管理現(xiàn)代化，提高經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的技術(shù)項(xiàng)目；3. 其他專業(yè)項(xiàng)目。

對屬于上述這些內(nèi)容的合同，均應(yīng)按照“技術(shù)合同”稅目的規(guī)定計(jì)稅貼花。至于一般的法律、法規(guī)、會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，其所立合同無需繳納印花稅。