個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，計算繳納個稅時的合理費用如何確定

個人轉(zhuǎn)讓其持有的公司股權(quán)，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)原值和合理費用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個人所得稅。那么合理費用包括哪些內(nèi)容呢？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第67號）第四條第二款的規(guī)定，合理費用是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓時按照規(guī)定支付的有關(guān)稅費。

具體在實務(wù)操作中“有關(guān)稅費”包括資產(chǎn)評估費嗎？包括中介服務(wù)費嗎？

國家層面上對此沒有細化的規(guī)定，部分稅務(wù)機關(guān)有明確的規(guī)定，如果當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)沒有明確，可與主管稅務(wù)機關(guān)溝通確認(rèn)。

1.《安徽省地方稅務(wù)局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅征收管理有關(guān)事項的公告》（安徽省地方稅務(wù)局公告2016年第9號）

二、股權(quán)原值確認(rèn)管理

（六）允許在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時扣除的合理稅費主要包括個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)時按規(guī)定繳納的稅金、憑合法票據(jù)實際支付的中介服務(wù)費、資產(chǎn)評估費及其相關(guān)的其他合理費用，但已作為被投資企業(yè)成本費用核算的稅費支出除外。

2.《廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布<股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理實施辦法>的公告》（廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局公告2015年第6號）

第十二條  合理費用是指自然人股東在轉(zhuǎn)讓股權(quán)過程中按規(guī)定繳付的稅金及費用，包括印花稅、資產(chǎn)評估費、中介服務(wù)費等。

3.《海南省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅管理辦法（試行）的公告》（海南省地方稅務(wù)局公告2014年第18號）

十、可以扣除的合理稅費有哪些？

（一）合理稅費，是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓方按稅法及其他法律法規(guī)在轉(zhuǎn)讓時應(yīng)負擔(dān)且實際發(fā)生的稅費。

（二）合理稅費應(yīng)按照據(jù)實扣除的原則，納稅人提供真實、合法、有效憑據(jù)的，才能扣除。

（三）按照現(xiàn)行稅收政策，可以扣除的合理稅費主要有：印花稅、資產(chǎn)評估費、中介費、公證費和其他中介服務(wù)費等。

4、《國家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局2021年5月12366咨詢熱點難點問題集》

20. 個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)過程中支付的咨詢費，是否可以在計征個人所得稅時扣除？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第67號）第四條規(guī)定：“個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)原值和合理費用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按‘財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得’繳納個人所得稅。

合理費用是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓時按照規(guī)定支付的有關(guān)稅費?！?/p>

因此，個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)過程中支付的咨詢費不屬于“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”的合理費用，不可以在計征個人所得稅時扣除。

作者：李老師（正保會計網(wǎng)校財稅專家）