重磅！關(guān)于全年一次性獎金！

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2021/01/08 14:20:26　字體：大小

2021悄無聲息地來了，近期關(guān)于全年一次性獎金的個稅問題是大家咨詢比較多的。在此把相關(guān)的政策和一些問題進(jìn)行梳理匯總，供大家學(xué)習(xí)參考。

一、什么是全年一次性獎金？

參考《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）規(guī)定，全年一次性獎金是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎金。上述一次性獎金也包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。

二、單位發(fā)放的半年獎，是否按照全年一次性獎金計稅方法給職工申報個人所得稅？

原則上不能，參考《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）規(guī)定：“五、雇員取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進(jìn)獎、考勤獎等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅?！?/span>

三、今年發(fā)放全年一次性獎金是否還可以采用單獨(dú)計稅？

參考《財政部稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財稅〔2018〕164號）規(guī)定，在2021年12月31日前，居民個人取得全年一次性獎金，可以不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（以下簡稱月度稅率表），確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計算納稅。計算公式為：

應(yīng)納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)
居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計算納稅。
提醒：因?yàn)槊總€人工資薪金不一樣，適用哪種方式計算出來的稅額少，要具體計算分析，大家要根據(jù)自己情況選擇更適合自己的方式。

四、綜合所得年收入不超過12萬元符合免于辦理個人所得稅綜合所得匯算清繳的，這個收入是否包括全年一次性獎金？

這個需要具體分析，如果取得的全年一次性資金選擇單獨(dú)計算繳納個人所得稅，則不包括在這個“年收入”中。如果選擇將全年一次性資金并入綜合所得一起計算繳納個人所得稅，則包括在這個“年收入”中。

五、單位發(fā)放年終獎申報個稅時，是否可以選擇一部分職工并入當(dāng)年綜合所得申報個稅，一部分職工單獨(dú)計算申報個稅？

可以。

六、單位發(fā)放年終獎申報個稅時，給職工選擇了單獨(dú)計稅，在個人進(jìn)行年度匯算時，是否可以再選擇并入當(dāng)年綜合所得申報個稅？

可以。

七、適用簡易方式申報的，收入額含不含全年一次性獎金？

如果全年綜合所得和選擇單獨(dú)計稅的全年一次性獎金加總收入額不超過6萬元，在適用簡易方式申報時，建議選擇并入綜合所得。通過網(wǎng)絡(luò)方式申報的，稅務(wù)機(jī)關(guān)為您提供的“使用已申報數(shù)據(jù)填寫”的預(yù)填服務(wù)中，包括了全年一次性獎金繳納的稅款。

但如果您全年綜合所得和日常單獨(dú)計稅的全年一次性獎金加總后收入額超過了6萬元，則需由您根據(jù)自身情況選擇全年一次性獎金是并入綜合所得計稅，還是維持單獨(dú)計稅。通過網(wǎng)絡(luò)方式申報的，稅務(wù)機(jī)關(guān)為您提供的申報數(shù)據(jù)預(yù)填服務(wù)中，暫不包括全年一次性獎金，請您根據(jù)自身情況選擇是否并入綜合所得。

作者：老顧（正保會計網(wǎng)校財稅專家）

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