2021年度個(gè)稅綜合所得匯算清繳，您了解多少？

個(gè)稅綜合所得匯算清繳，已經(jīng)不是第一次出現(xiàn)在大眾視野了，那么，2021年匯算清繳又有哪些是我們要了解的呢？

2022年3月1日至6月30日，在中國境內(nèi)無住所的納稅人在3月1日前離境的，可以在離境前辦理年度匯算。

納稅人需匯總2021年1月1日至12月31日取得的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)所得(以下稱綜合所得)的收入額，減除規(guī)定的扣除后，適用綜合所得個(gè)人所得稅稅率并減去速算扣除數(shù)，計(jì)算年度匯算最終應(yīng)納稅額，再減去納稅年度已預(yù)繳稅額，得出應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并辦理退稅或補(bǔ)稅。具體計(jì)算公式如下：

應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=[(綜合所得收入額-60000元-“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除-子女教育等專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除-符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng))×適用稅率-速算扣除數(shù)]-已預(yù)繳稅額

年度匯算不涉及財(cái)產(chǎn)租賃等分類所得，以及納稅人按規(guī)定選擇不并入綜合所得計(jì)算納稅的所得。

與往年一樣，納稅人可自主選擇下列辦理方式：

 (一)自行辦理年度匯算。

 (二)通過任職受雇單位(含按累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳其勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅的單位)代為辦理。

納稅人提出代辦要求的，單位應(yīng)當(dāng)代為辦理，或者培訓(xùn)、輔導(dǎo)納稅人通過自然人電子稅務(wù)局(含手機(jī)個(gè)人所得稅APP、網(wǎng)頁端)完成年度匯算申報(bào)和退(補(bǔ))稅。

由單位代為辦理的，納稅人應(yīng)在2022年4月30日前與單位以書面或者電子等方式進(jìn)行確認(rèn)，補(bǔ)充提供其納稅年度內(nèi)在本單位以外取得的綜合所得收入、相關(guān)扣除、享受稅收優(yōu)惠等信息資料，并對(duì)所提交信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。納稅人未與單位確認(rèn)請(qǐng)其代為辦理年度匯算的，單位不得代辦。

 (三)委托涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他單位及個(gè)人(以下稱受托人)辦理，納稅人與受托人需簽訂授權(quán)書。

單位或受托人為納稅人辦理年度匯算后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)將辦理情況告知納稅人。納稅人發(fā)現(xiàn)年度匯算申報(bào)信息存在錯(cuò)誤的，可以要求單位或受托人辦理更正申報(bào)，也可自行辦理更正申報(bào)。

為進(jìn)一步減輕納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，財(cái)政部、稅務(wù)總局制發(fā)了《關(guān)于延續(xù)實(shí)施全年一次性獎(jiǎng)金等個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2021年第42號(hào)），對(duì)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳涉及有關(guān)政策問題的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第94號(hào))規(guī)定的免于辦理個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2023年12月31日。下面，我們來看看延續(xù)的具體規(guī)定：

納稅人在納稅年度內(nèi)已依法預(yù)繳個(gè)稅且符合下列情形之一的，無需辦理年度匯算：　

（一）年度綜合所得收入不超過12萬元且需要匯算清繳補(bǔ)稅的；　　

（二）年度匯算清繳補(bǔ)稅金額不超過400元的。

需要注意的是，居民個(gè)人取得綜合所得時(shí)存在扣繳義務(wù)人未依法預(yù)扣預(yù)繳稅款的情形除外。

此外，以下兩種情況下，也就不必再辦理年度匯算。

（一）已預(yù)繳稅額與年度匯算應(yīng)納稅額一致，納稅人無需退補(bǔ)稅；

（二）符合年度匯算退稅條件但不申請(qǐng)退稅，即自愿放棄退稅的。

需要辦理年度匯算清繳的納稅人可分為退稅和補(bǔ)稅這兩種情形，以下為常見可能需辦理匯算清繳的情形：

1. 年度內(nèi)取得勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得的納稅人；

2. 兩處及兩處以上取得工資薪金的納稅人；

3. 年中開始就業(yè)、年中退職、年中換工作或者部分月份沒有收入的納稅人；

4. 年度內(nèi)存在扣繳義務(wù)人未依法代扣代繳個(gè)稅的情形；

5. 預(yù)繳的時(shí)候有專項(xiàng)附加扣除未享受，或是預(yù)繳申報(bào)的專項(xiàng)附加扣除錯(cuò)誤的情形；

6. 預(yù)繳稅款時(shí)，未申報(bào)享受或者未足額享受綜合所得稅收優(yōu)惠的，如殘疾人減征個(gè)人所得稅優(yōu)惠等；

7. 有符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)支出，但預(yù)繳稅款時(shí)未辦理扣除的情形等等。

作者：劉老師（正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答疑專家）