3月熱點(diǎn)問(wèn)答匯總(進(jìn)出口貨物、出口退稅等）

1、問(wèn)：我公司從事跨境設(shè)計(jì)服務(wù)，是否享受出口退稅？

答：根據(jù)財(cái)稅[2016]36號(hào)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》附件4.跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定（三）向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的下列服務(wù)：設(shè)計(jì)服務(wù)。

因此，你公司從事跨境設(shè)計(jì)服務(wù)，可享受增值稅零稅率政策。

2、問(wèn)：享受跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率，應(yīng)如何辦理相關(guān)手續(xù)？

答：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第11號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退（免）稅管理辦法》的公告第九條 增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者應(yīng)按照下列要求，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理出口退（免）稅資格認(rèn)定：

（一）填報(bào)《出口退（免）稅資格認(rèn)定申請(qǐng)表》及電子數(shù)據(jù)；

《出口退（免）稅資格認(rèn)定申請(qǐng)表》中的“退稅開(kāi)戶(hù)銀行賬號(hào)”，必須填寫(xiě)辦理稅務(wù)登記時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)備的銀行賬號(hào)之一。

（二）根據(jù)所提供的適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)，提供以下對(duì)應(yīng)資料的原件及復(fù)印件：

1.提供國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)。以水路運(yùn)輸方式的，應(yīng)提供《國(guó)際船舶運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證》；以航空運(yùn)輸方式的，應(yīng)提供經(jīng)營(yíng)范圍包括“國(guó)際航空客貨郵運(yùn)輸業(yè)務(wù)”的《公共航空運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營(yíng)許可證》或經(jīng)營(yíng)范圍包括“公務(wù)飛行”的《通用航空經(jīng)營(yíng)許可證》；以公路運(yùn)輸方式的，應(yīng)提供經(jīng)營(yíng)范圍包括“國(guó)際運(yùn)輸”的《道路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證》和《國(guó)際汽車(chē)運(yùn)輸行車(chē)許可證》；以鐵路運(yùn)輸方式的，應(yīng)提供經(jīng)營(yíng)范圍包括“許可經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目：鐵路客貨運(yùn)輸”的《企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照》或其他具有提供鐵路客貨運(yùn)輸服務(wù)資質(zhì)的證明材料；提供航天運(yùn)輸服務(wù)的，應(yīng)提供經(jīng)營(yíng)范圍包括“商業(yè)衛(wèi)星發(fā)射服務(wù)”的《企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照》或其他具有提供商業(yè)衛(wèi)星發(fā)射服務(wù)資質(zhì)的證明材料。

2.提供港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)。以公路運(yùn)輸方式提供內(nèi)地往返香港、澳門(mén)的交通運(yùn)輸服務(wù)的，應(yīng)提供《道路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證》及持《道路運(yùn)輸證》的直通港澳運(yùn)輸車(chē)輛的物權(quán)證明；以水路運(yùn)輸方式提供內(nèi)地往返香港、澳門(mén)交通運(yùn)輸服務(wù)的，應(yīng)提供獲得港澳線(xiàn)路運(yùn)營(yíng)許可船舶的物權(quán)證明；以水路運(yùn)輸方式提供大陸往返臺(tái)灣交通運(yùn)輸服務(wù)的，應(yīng)提供《臺(tái)灣海峽兩岸間水路運(yùn)輸許可證》及持《臺(tái)灣海峽兩岸間船舶營(yíng)運(yùn)證》船舶的物權(quán)證明；以航空運(yùn)輸方式提供港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)的，應(yīng)提供經(jīng)營(yíng)范圍包括“國(guó)際、國(guó)內(nèi)（含港澳）航空客貨郵運(yùn)輸業(yè)務(wù)”的《公共航空運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營(yíng)許可證》或者經(jīng)營(yíng)范圍包括“公務(wù)飛行”的《通用航空經(jīng)營(yíng)許可證》；以鐵路運(yùn)輸方式提供內(nèi)地往返香港的交通運(yùn)輸服務(wù)的，應(yīng)提供經(jīng)營(yíng)范圍包括“許可經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目：鐵路客貨運(yùn)輸”的《企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照》或其他具有提供鐵路客貨運(yùn)輸服務(wù)資質(zhì)的證明材料。

3.采用程租、期租和濕租方式租賃交通運(yùn)輸工具用于國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)的，應(yīng)提供程租、期租和濕租合同或協(xié)議。

4.對(duì)外提供研發(fā)服務(wù)或設(shè)計(jì)服務(wù)的，應(yīng)提供《技術(shù)出口合同登記證》。

（三）增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者出口貨物勞務(wù)，且未辦理過(guò)出口退（免）稅資格認(rèn)定的，除提供上述資料外，還應(yīng)提供加蓋備案登記專(zhuān)用章的《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記表》和《中華人民共和國(guó)海關(guān)進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人報(bào)關(guān)注冊(cè)登記證書(shū)》的原件及復(fù)印件。

3、問(wèn)：出口貨物的貨物接受方和付匯方不一致是否可以辦理出口退稅？

答：需要提供相應(yīng)協(xié)議，說(shuō)明出口貨物的真實(shí)有效后，辦理相應(yīng)的出口退稅手續(xù)。

4、問(wèn)：出口到出口加工區(qū)的水電氣，現(xiàn)在公司不再生產(chǎn)了，是否還可以享受出口退稅？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口加工區(qū)耗用水、電、氣準(zhǔn)予退稅的通知》（國(guó)稅發(fā)[2002]116號(hào)

一、出口加工區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)區(qū)內(nèi)企業(yè)）生產(chǎn)出口貨物耗用的水、電、氣，準(zhǔn)予退還所含的增值稅。區(qū)內(nèi)企業(yè)須按季填報(bào)《出口加工區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)耗用水、電、氣退稅申報(bào)表》（見(jiàn)附件），并附送下列憑證向主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理退稅手續(xù)。

（一）供水、供電、供氣公司（或單位）開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票（抵扣聯(lián)）；

（二）支付水、電、氣費(fèi)用的銀行結(jié)算憑證（復(fù)印件加蓋銀行印章）。

二、水、電、氣應(yīng)退稅額按下列公式計(jì)算。

應(yīng)退稅額＝增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的進(jìn)項(xiàng)金額×退稅稅率

水、電、氣的退稅率均為13%，如供應(yīng)單位按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅的，退稅率為征收率。

三、區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)從區(qū)外購(gòu)進(jìn)的水、電、氣，凡用于出租、出讓廠(chǎng)房的，不予辦理退稅。已辦理退稅的，區(qū)內(nèi)企業(yè)應(yīng)在出租、出讓行為發(fā)生的次月，向主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并繳納已退還的稅款。

四、區(qū)外企業(yè)銷(xiāo)售并輸入給出口加工區(qū)內(nèi)企業(yè)的水、電、氣，一律向區(qū)內(nèi)企業(yè)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，不得開(kāi)具普通發(fā)票或出口專(zhuān)用發(fā)票。

五、區(qū)內(nèi)企業(yè)水、電、氣退稅的登記、審批、管理工作，由主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按季核查 區(qū)內(nèi)企業(yè)水、電、氣的實(shí)際耗用情況，年度終了后，應(yīng)按清算的規(guī)定，對(duì)上年水、電、氣的退稅進(jìn)行清算。

因此，沒(méi)有相應(yīng)的生產(chǎn)消耗情況，不能享受出口退稅。

5、問(wèn)：從保稅區(qū)進(jìn)口到境內(nèi)，是否征收關(guān)稅？

答：征收進(jìn)口關(guān)稅。

6、問(wèn)：從境內(nèi)出口到保稅區(qū)是否征收關(guān)稅？

答：征收出口關(guān)稅。