權(quán)益法核算長投取得分紅如何進行企業(yè)所得稅申報
《企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定:符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益,在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益為免稅收入。但是權(quán)益法核算長投時取得分紅在賬務處理上并不反應在損益類科目,如何進行申報呢?
一、權(quán)益法核算長投取得分紅涉及的賬務處理
1.被投資盈利時,投資單位進行賬務處理如下:
借:長期股權(quán)投資--損益調(diào)整(凈利潤×持股比例)
貸:投資收益(凈利潤×持股比例)
2.被投資方宣告發(fā)放現(xiàn)金股利:
借:應收股利(根據(jù)持股比例計算)
貸:長期股權(quán)投資--損益調(diào)整
收到該股利:
借:其他貨幣資金--存出投資款
貸:應收股利
二、權(quán)益法核算長投取得分紅涉及的所得稅申報
被投資企業(yè)形成收益時,投資單位確認“投資收益”,但此收益不屬于稅務上確認的分紅所得,不應確認投資單位的應稅收入,而實際取得的分紅才是我們應當進行免稅申報的金額。
話不多說,我們舉例來看:A公司直接投資B公司(納稅人識別號:**)30%股權(quán),投資成本1000萬元,并將該股權(quán)作為長期股權(quán)投資的權(quán)益法核算,2018年4月20日B公司做出利潤分配,分配A公司現(xiàn)金股利100萬元,2018年度A公司賬面確認B公司的投資收益共計150萬元。
涉稅分析,賬載“投資收益”金額150萬元,而稅務上認可的投資所得為100萬元,應當納稅調(diào)減50萬元,且稅務上認可的投資所得100萬元符合免征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠條件,需作為免稅收入申報。
1、步驟一:分紅的免稅申報
依據(jù)案例的情況,首先申報分紅的免稅信息,填表情況如下:
2、步驟二:投資收益的稅會差異調(diào)整
調(diào)整稅會差異,填表情況如下:
3、步驟三:相關調(diào)整信息匯總?cè)胫鞅?/strong>
| 作者:劉老師(正保會計網(wǎng)校答疑專家)