近日，有會(huì)員企業(yè)的財(cái)務(wù)人員在工作當(dāng)中，被退回一張稅率為13%的2017年7月1日之前開具的增值稅專用發(fā)票，咨詢網(wǎng)校答疑專家怎樣開紅字發(fā)票。
讓我們首先看一下明文規(guī)定：
財(cái)稅2017年37號(hào)文 《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值說稅率有關(guān)政策的通知》明確：自2017年7月1日起，簡并增值稅稅率結(jié)構(gòu)，取消13%的增值稅稅率。
也就是說從7月1日起沒有13%的稅率了，那么公司在7月之前給客戶開的13%的發(fā)票，簡并稅率后發(fā)生銷售退回的情況，紅字發(fā)票怎么開呢？是按照13%稅率開具還是按照11%稅率開具？開具后怎么申報(bào)呢？
稅務(wù)總局對(duì)該問題有明確答復(fù)：簡并稅率后，對(duì)于7月1日前發(fā)生的業(yè)務(wù)，在7月1日后需開具發(fā)票，或者發(fā)生銷售退回需要開具紅字發(fā)票情況的，按照稅法不溯及以往原則，對(duì)于7月1日前發(fā)生的業(yè)務(wù)，應(yīng)按照13%稅率開具發(fā)票。
這里有一個(gè)稅法不溯及以往原則，有的寶寶會(huì)不會(huì)感到很陌生？小編再帶大家重溫一下稅法原則好了：
�。ㄒ唬┒惙ɑ驹瓌t
1、稅收法律主義
2、稅收公平主義
3、稅收合作信賴主義
4、實(shí)質(zhì)課稅原則
�。ǘ┒惙ㄟm用原則
1、法律優(yōu)位原則
2、法律不溯及以往原則
�。ㄟ@一條便是上文出現(xiàn)的原則，指的是新的法規(guī)實(shí)施之前發(fā)生的行為仍沿用舊法的意思）
3、新法優(yōu)于舊法原則
4、特別法優(yōu)于普通法原則
5、實(shí)體從舊，程序從新原則
6、程序優(yōu)于實(shí)體原則
這樣說來，是不是對(duì)紅字增值稅專用發(fā)票的開具一目了然呢？不過開具后又怎么申報(bào)呢？
《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)）第三行"13%稅率"行目前已進(jìn)行監(jiān)控，納稅人無法自行填寫，如納稅人確實(shí)開具了13%稅率紅字發(fā)票，需要到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)前臺(tái)申報(bào)。
小編就說到這里了，希望對(duì)大家的實(shí)務(wù)工作有幫助喲！
