河北:發(fā)布《皮毛(絨)加工行業(yè)增值稅管理辦法》
根據(jù)社會經(jīng)濟形勢的發(fā)展,河北省國家稅務局對《皮毛(絨)加工行業(yè)稅收管理辦法》做了修訂,現(xiàn)予以發(fā)布,自2014年1月1日開始施行。
河北省國家稅務局皮毛(絨)加工行業(yè)增值稅管理辦法
第一章總則
第一條為加強皮毛(絨)加工企業(yè)的稅收管理,堵塞稅收管理漏洞,促進皮毛(絨)行業(yè)健康發(fā)展,根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》和有關法律、法規(guī),制定本辦法。
第二條本辦法所稱皮毛(絨)是指從各種動物身上直接剝?nèi)〉奈唇?jīng)鞣制的生皮、生皮張及未經(jīng)洗凈的各種動物的毛發(fā)、絨毛和羽毛,具體范圍按照財政部、國家稅務總局《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》(財稅字[1995]052號)等相關規(guī)定執(zhí)行。
第三條本辦法適用于河北省范圍內(nèi)從事皮毛(絨)加工業(yè)務的增值稅一般納稅人(以下簡稱皮毛(絨)加工企業(yè)),實行農(nóng)產(chǎn)品核定扣除的企業(yè)除外。
第二章基礎管理
第四條從事皮毛(絨)加工的納稅人,在申請增值稅一般納稅人認定時,應填報《皮毛(絨)加工企業(yè)基本情況表》(附件1),將本企業(yè)原材料名稱、產(chǎn)品名稱、生產(chǎn)設備、生產(chǎn)能力、工藝流程、投入產(chǎn)出率、產(chǎn)品能耗等信息向主管稅務機關備案登記。
第五條皮毛(絨)加工企業(yè)要按照現(xiàn)行財務會計制度的規(guī)定設置會計賬簿,根據(jù)合法、有效憑證如實記賬,準確核算皮毛(絨)的購進、耗用、庫存以及生產(chǎn)過程中的輔料、包裝物、燃料、動力耗用等情況。
第六條皮毛(絨)加工企業(yè)應健全內(nèi)部管理制度,完善過磅、檢驗、入庫、出庫、收款、付款等環(huán)節(jié)的手續(xù)。購(銷)業(yè)務記賬憑證上應附過磅單、驗收單、入(出)庫單、付款憑證等單證作為原始憑證附件。
第七條皮毛(絨)加工企業(yè)單戶單次收購金額10萬元以上的收購業(yè)務應當向主管稅務機關提出查驗申請,并填寫《皮毛(絨)收購查驗申請表》(附件2)。
第八條皮毛(絨)加工企業(yè)單筆超過10萬元以上的生皮(絨)收購、鞣制(水洗)加工、貨物銷售等業(yè)務,應當通過在縣(市、區(qū))國家稅務局備案的銀行賬戶進行結算。使用現(xiàn)金結算的收購行為,應提供原始現(xiàn)金來源憑證及銀行取款或轉款等原始票據(jù)。
第九條皮毛(絨)加工企業(yè)進行皮毛(絨)收購的,應自購進之日起一個月內(nèi)(特殊情況下不能按期報送的,由納稅人書面申請經(jīng)主管稅務機關批準后,可適當延長期限,最長不超過三個月)將以下資料向主管稅務機關進行備案,并由企業(yè)法人簽字,加蓋企業(yè)公章。
1、《農(nóng)產(chǎn)品收購情況明細表》原件(附件3);
2、貨款支付或欠款原始憑證復印件;
3、出售人身份證復印件;
4、自產(chǎn)證明復印件;
5、入庫單復印件。
第十條皮毛(絨)加工企業(yè)外購皮毛(絨)委托硝染、水洗企業(yè)進行加工的,應當自發(fā)出委托加工物料后六個月內(nèi)將以下資料向主管稅務機關備案。
1、委托加工明細清單復印件(附件4);
2、受托加工企業(yè)入庫收據(jù)和出庫憑證復印件;
3、收回皮毛(絨)入庫單復印件;
4、取得的加工費發(fā)票復印件。
第三章發(fā)票管理
第十一條皮毛(絨)加工企業(yè)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購皮毛時,使用河北省國家稅務局統(tǒng)一的計算機應用程序,開具由河北省國家稅務局統(tǒng)一印制的通用機打發(fā)票C版(以下簡稱收購發(fā)票)。收購發(fā)票最高開票限額為萬元。
第十二條皮毛(絨)加工企業(yè)到本市以外收購地收購農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的皮毛(絨)時,應按規(guī)定手續(xù)申請領用收購地收購發(fā)票。收購地稅務機關不予領用收購發(fā)票的,可以申請收購地稅務機關代開。
第十三條對皮毛(絨)生產(chǎn)者送貨上門的,皮毛(絨)加工企業(yè)可憑農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者提供的自產(chǎn)證明開具收購發(fā)票。
第十四條主管稅務機關要按照皮毛(絨)加工企業(yè)備案的生產(chǎn)規(guī)模、收購數(shù)量等情況,核定收購發(fā)票的月供量。對季節(jié)性收購的皮毛加工企業(yè),應根據(jù)季節(jié)特點合理調(diào)整其收購發(fā)票的月供量。
第十五條初次領購收購發(fā)票月供量不高于50份。確需增加收購發(fā)票用量的,企業(yè)應提出申請,報縣(市、區(qū))國家稅務局發(fā)票管理部門按規(guī)定辦理。
第四章稅源管理
第十六條主管稅務機關對皮毛(絨)加工企業(yè)備案信息實行動態(tài)管理。備案信息發(fā)生變化的,納稅人應于變化之日起30日內(nèi),向主管稅務機關申報變更備案信息。稅收管理員在日常巡查巡訪中要加強對備案信息的核查,發(fā)現(xiàn)備案信息變化的,應督促企業(yè)對備案信息進行變更。
第十七條主管稅務機關要對企業(yè)申請查驗的貨物及時進行查驗,在《皮毛(絨)收購查驗申請表》中寫明查驗情況,并將查驗貨物拍照后存檔備查。
第十八條主管稅務機關要加強對皮毛(絨)加工企業(yè)的日常管理,每半年至少實地核查一次,并填寫《皮毛(絨)加工企業(yè)實地核查報告表》(附件5)。發(fā)現(xiàn)異常的,要及時進行納稅評估。
第十九條縣(市、區(qū))國家稅務局要強化數(shù)據(jù)應用,加強信息管稅。每半年至少開展一次數(shù)據(jù)分析,并篩選疑點企業(yè)進行提示提醒、調(diào)查核實或者納稅評估。原則上對每戶皮毛(絨)加工企業(yè)每年進行一次納稅評估,日常監(jiān)控或納稅評估中發(fā)現(xiàn)有虛構業(yè)務、虛開發(fā)票、偷騙稅嫌疑的,由稽查部門查處。
第二十條皮毛(絨)加工企業(yè)會計核算和內(nèi)部管理制度不健全、未按規(guī)定準確報送相關資料、未及時變更備案信息的,主管稅務機關應責令其限期改正,逾期未改正的,按《中華人民共和國稅收征收管理法》有關規(guī)定暫停其使用收購發(fā)票和增值稅專用發(fā)票。對應申請查驗而未申請的收購業(yè)務,不得抵扣相應的進項稅額。
第五章出口退稅管理
第二十一條市國家稅務局進出口稅收管理部門每季度要按照出口退稅預警工作要求,篩選皮毛(絨)出口企業(yè)預警數(shù)據(jù)信息并向縣(市、區(qū))國家稅務局發(fā)布??h(市、區(qū))國家稅務局應在收到市國家稅務局預警數(shù)據(jù)后三個月內(nèi)進行信息反饋。
第二十二條市、縣兩級國家稅務局要重點加強皮毛(絨)加工企業(yè)出口貨物免稅進項稅額轉出、出口視同內(nèi)銷征稅、欠稅出口企業(yè)退稅及日常管理中征、退、查部門之間工作的銜接。
(一)主管稅務機關要監(jiān)控企業(yè)將免稅出口貨物對應的進項稅額做不抵扣或進項稅額轉出處理,并將有關情況通報進出口稅收管理部門。
(二)進出口稅收管理部門要定期下發(fā)出口視同內(nèi)銷征稅數(shù)據(jù),主管稅務機關調(diào)查核實后將有關情況按要求向進出口稅收管理部門反饋。
(三)主管稅務機關按月將出口企業(yè)欠稅信息傳遞給進出口稅收管理部門,進出口稅收管理部門應及時與出口企業(yè)資料進行核對,并暫緩辦理欠稅出口企業(yè)退稅手續(xù)。欠稅清繳后再予以辦理。
(四)進出口稅收管理部門在日常審核審批、預警評估、函調(diào)檢查過程中發(fā)現(xiàn)異常信息以及視同自產(chǎn)產(chǎn)品出口等需要實地調(diào)查核實的,可自行組織實施調(diào)查核實;也可通知主管稅務機關,由其組織實施或配合組織實施調(diào)查核實;若涉嫌逃、騙稅的由稽查部門組織實施調(diào)查核實。主管稅務機關在日常監(jiān)控或納稅評估中發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)存在異常,稽查部門對出口企業(yè)稽查立案的,應通知進出口稅收管理部門暫緩辦理退稅,評估或稽查結束后,要將相關情況及時反饋給進出口稅收管理部門。
第二十三條縣(市、區(qū))國家稅務局對皮毛(絨)加工企業(yè)出口退稅管理中發(fā)現(xiàn)的異常問題,按以下原則處理:
(一)對評估中發(fā)現(xiàn)的異常問題,經(jīng)發(fā)函、約談、實地調(diào)查等程序,認定其不具有涉嫌逃、騙稅及其他需移交稽查部門查處情形的,可責令出口企業(yè)自行改正;認定其違規(guī)應給予行政處罰的,按規(guī)定程序和權限實施行政處罰。
(二)對評估中發(fā)現(xiàn)的異常問題,經(jīng)責令出口企業(yè)自行改正仍不改正的,或發(fā)現(xiàn)其涉嫌逃、騙稅及其他需移交稽查部門查處情形的,未辦理退(免)稅的應提請市國家稅務局進出口稅收管理部門暫緩辦理,已辦理的按照有關規(guī)定責成出口企業(yè)提供擔?;蛘卟扇《愂毡H胧?,并移交稅務稽查部門查處。
第六章紀律保障
第二十四條縣(市、區(qū))國家稅務局每年要定期組織稅務人員開展皮毛(絨)加工企業(yè)管理的專題業(yè)務知識培訓及廉政教育,強化責任意識。稅務人員在皮毛(絨)加工企業(yè)登記認定、發(fā)票管理、申報征收、稅源管理、納稅服務、所得稅管理、出口退(免)稅管理、稅務稽查等稅收執(zhí)法工作中因故意或者過失所產(chǎn)生的稅收執(zhí)法過錯行為,依照《河北省國家稅務局稅收執(zhí)法過錯責任追究辦法(試行)》進行責任追究。有稅收違法違紀行為的,或未按照規(guī)定履行工作職責,直接或間接引發(fā)重大稅收管理問題以及區(qū)域性、行業(yè)性重大稅務案件,造成稅收重大損失的,依照《稅收違法違紀處分規(guī)定》給予相應的行政處分。情節(jié)嚴重,構成犯罪的移交司法部門處理。
第七章附則
第二十五條各市國家稅務局可結合本地皮毛(絨)產(chǎn)業(yè)情況,制定具體的實施辦法。
第二十六條本辦法由河北省國家稅務局負責解釋。
第二十七條本辦法自2014年1月1日起施行。《河北省國家稅務局關于印發(fā)皮毛(絨)加工行業(yè)增值稅管理辦法(試行)的通知》(冀國稅發(fā)〔2008〕101號)、《河北省國家稅務局關于農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)增值稅管理有關問題的通知》(冀國稅函〔2008〕496號)、《河北省國家稅務局關于發(fā)布皮毛(絨)加工行業(yè)稅收管理辦法(試行)的公告》(2012年第6號)、《河北省國家稅務局關于皮毛生產(chǎn)者送貨上門收購發(fā)票開具問題的批復》(冀國稅函〔2013〕75號)同時廢止。