陜西國(guó)稅局強(qiáng)化跨境稅源管理

　　近日，陜西省國(guó)稅局首次運(yùn)用收益法順利辦結(jié)一起反避稅案件，通過(guò)特別納稅調(diào)整追繳入庫(kù)企業(yè)所得稅及加息2200萬(wàn)元，有力維護(hù)了國(guó)家稅收權(quán)益。

　　陜西省國(guó)稅局在對(duì)西安A公司開(kāi)展轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)，境外投資方將A公司部分業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)讓給境外的B公司，按照安排，A公司將這部分業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)讓給B公司投資的境內(nèi)C公司。“這種業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)讓屬于企業(yè)重組行為，涉稅業(yè)務(wù)較為復(fù)雜。為了科學(xué)評(píng)估企業(yè)價(jià)值，通常情況下，我們可以運(yùn)用收益法、成本法和市場(chǎng)法等方法估值并交互驗(yàn)證確認(rèn)，排查企業(yè)利用關(guān)聯(lián)交易實(shí)施避稅的風(fēng)險(xiǎn)。”陜西省國(guó)稅局國(guó)際稅收管理處處長(zhǎng)申銀軍介紹說(shuō)。經(jīng)過(guò)調(diào)查分析發(fā)現(xiàn)，A公司自開(kāi)業(yè)以來(lái)，銷(xiāo)售穩(wěn)步增長(zhǎng)，具有較強(qiáng)的持續(xù)盈利能力。這樣一個(gè)公司，以賬面凈資產(chǎn)價(jià)值作為交易價(jià)格，低價(jià)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，不符合公平價(jià)格和獨(dú)立交易原則，屬于明顯的關(guān)聯(lián)交易行為，應(yīng)對(duì)其實(shí)施特別納稅調(diào)整。

　　在隨后的調(diào)查論證中，陜西省國(guó)稅局嘗試運(yùn)用收益法，結(jié)合企業(yè)歷年經(jīng)營(yíng)及未來(lái)收益狀況，評(píng)估A企業(yè)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)讓的公允價(jià)值。

　　陜西省國(guó)稅局通過(guò)全面收集分析市場(chǎng)數(shù)據(jù)，預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)財(cái)務(wù)狀況，運(yùn)用資本資產(chǎn)定價(jià)模型計(jì)算折現(xiàn)率，確定企業(yè)未來(lái)的現(xiàn)金流，進(jìn)而擬定了周密的調(diào)整方案。在與企業(yè)溝通過(guò)程中，該局就所涉及的微觀指標(biāo)、折現(xiàn)率和盈利持續(xù)時(shí)間等與企業(yè)充分溝通和反復(fù)論證，最終確定A企業(yè)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)公允價(jià)值為原轉(zhuǎn)讓價(jià)格的8倍，并依法對(duì)A企業(yè)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)讓實(shí)施特別納稅調(diào)整，成功追繳所得稅及利息2200萬(wàn)元。

　　據(jù)申銀軍介紹，收益法是各國(guó)公認(rèn)的價(jià)值評(píng)估方法，在國(guó)際稅收管理中推廣應(yīng)用收益法，能夠有效維護(hù)國(guó)家權(quán)益，避免稅收的流失。在經(jīng)濟(jì)全球化背景下，由于越來(lái)越多的跨國(guó)公司實(shí)施“歸核化”戰(zhàn)略，將其業(yè)務(wù)集中到資源和能力具有競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的區(qū)域，稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用收益法實(shí)施轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整，對(duì)加強(qiáng)跨境稅源管理，具有很強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)意義。