寧夏國稅2017年8月12366熱點難點問題

1. 食品加工廠從超市購入非自產(chǎn)的免稅雞蛋，取得免稅普通發(fā)票是否可以抵扣？

答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財稅〔2017〕37號）第二條第（四）項規(guī)定：“納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計算抵扣進項稅額的憑證。”

因此，食品加工廠從超市處購入非自產(chǎn)免稅雞蛋，取得免稅的普通發(fā)票不可以抵扣進項稅額。

2.額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入有何企業(yè)所得稅優(yōu)惠?

答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于小額貸款公司有關(guān)稅收政策的通知》(財稅〔2017〕48號)規(guī)定：“二、自2017年1月1日至2019年12月31日，對經(jīng)省級金融管理部門(金融辦、局等)批準成立的小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入，在計算應(yīng)納稅所得額時，按90%計入收入總額。

本通知所稱農(nóng)戶，是指長期(一年以上)居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)(不包括城關(guān)鎮(zhèn))行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶，還包括長期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國有農(nóng)場的職工和農(nóng)村個體工商戶。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)(不包括城關(guān)鎮(zhèn))行政管理區(qū)域內(nèi)和在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的國有經(jīng)濟的機關(guān)、團體、學(xué)校、企事業(yè)單位的集體戶;有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無論是否保留承包耕地均不屬于農(nóng)戶。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計單位，既可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。農(nóng)戶貸款的判定應(yīng)以貸款發(fā)放時的承貸主體是否屬于農(nóng)戶為準。

本通知所稱小額貸款，是指單筆且該農(nóng)戶貸款余額總額在10萬元(含本數(shù))以下的貸款。”

3.生產(chǎn)新型墻體材料的公司，因違反環(huán)境保護規(guī)定被環(huán)保局處以10萬元罰款，是否可以繼續(xù)享受增值稅即征即退的優(yōu)惠政策?

答：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于新型墻體材料增值稅政策的通知》（財稅〔2015〕73號）第六條規(guī)定：“已享受本通知規(guī)定的增值稅即征即退政策的納稅人，因違反稅收、環(huán)境保護的法律法規(guī)受到處罰(警告或單次1萬元以下罰款除外)，自處罰決定下達的次月起36個月內(nèi)，不得享受本通知規(guī)定的增值稅即征即退政策。”

因此，生產(chǎn)新型墻體材料的公司違反環(huán)境保護規(guī)定被環(huán)保局處以10萬元罰款的，自處罰決定下達次月起36 個月內(nèi)不得享受增值稅即征即退的優(yōu)惠政策。

4.企業(yè)同時符合研發(fā)費用加計扣除和小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策的，可以同時享受嗎？

答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財稅〔2009〕69號）第二條規(guī)定，《國務(wù)院關(guān)于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》（國發(fā)〔2007〕39號）第三條所稱不得疊加享受，且一經(jīng)選擇，不得改變的稅收優(yōu)惠情形，限于企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策與企業(yè)所得稅法及其實施條例中規(guī)定的定期減免稅和減低稅率類的稅收優(yōu)惠。企業(yè)所得稅法及其實施條例中規(guī)定的各項稅收優(yōu)惠，凡企業(yè)符合規(guī)定條件的，可以同時享受。

因此，企業(yè)同時符合研發(fā)費用加計扣除和小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策的，可以同時享受。

5.企業(yè)受讓的無形資產(chǎn)，約定使用年限為5年，是否也需要按10年來進行攤銷？

答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第六十七條規(guī)定，無形資產(chǎn)按照直線法計算的攤銷費用，準予扣除。無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年。作為投資或者受讓的無形資產(chǎn)，有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷。

因此，受讓的無形資產(chǎn)，有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷。

6. 企業(yè)建成的房屋已經(jīng)開始使用，但是工程款中有些發(fā)票還沒拿到，是按發(fā)票憑證計提折舊還是按合同的金額計提呢？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）規(guī)定： 五、關(guān)于固定資產(chǎn)投入使用后計稅基礎(chǔ)確定問題:企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計入固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)計提折舊，待發(fā)票取得后進行調(diào)整。但該項調(diào)整應(yīng)在固定資產(chǎn)投入使用后12個月內(nèi)進行。

7. 公司發(fā)生的與研發(fā)活動相關(guān)的差旅費、會議費是否可以享受加計扣除？

答：公司發(fā)生的與研發(fā)活動相關(guān)的差旅費、會議費可以享受加計扣除，但不得超過該項目可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局科技局關(guān)于完善研發(fā)開發(fā)費用用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）規(guī)定，與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用，如技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新技術(shù)研發(fā)保險費、研發(fā)成果的檢索、分析、評論、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用、知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費、差旅費。會議費等，此項費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。

8.軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)是否有增值稅優(yōu)惠政策？

答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)：（一）從事個體經(jīng)營的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅；（二）為安置自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)，凡安置自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%（含）以上的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。享受上述優(yōu)惠政策的自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部必須持有師以上部隊頒發(fā)的轉(zhuǎn)業(yè)證件。

上述回復(fù)僅供參考。有關(guān)具體辦理程序方面的事宜請直接向您的主管或所在地稅務(wù)機關(guān)咨詢。