海南國稅12366熱點問答匯編（2017年2月份）

【海南國稅】12366匯編（2017年2月份）（一）2017-02-17

一、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票指的是哪種發(fā)票？一般納稅人取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票可以作為進項抵扣的憑證嗎？

答：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》（財稅〔2012〕75號）第三條的規(guī)定：“《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條所列準(zhǔn)予從銷項稅額中扣除的進項稅額的第(三)項所稱的“銷售發(fā)票”，是指小規(guī)模納稅人銷售農(nóng)產(chǎn)品依照3%征收率按簡易辦法計算繳納增值稅而自行開具或委托稅務(wù)機關(guān)代開的普通發(fā)票。”

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》（中華人民共和國國務(wù)院第538號令）第八條第三款的規(guī)定：“購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。進項稅額計算公式：進項稅額=買價×扣除率。”

二、一般納稅人在什么情況下可以開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票？開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票應(yīng)取得哪些資料留存?zhèn)洳椋?/p>

答：根據(jù)《海南省國家稅務(wù)局關(guān)于增值稅一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品開具收購發(fā)票有關(guān)問題的公告》（海南省國家稅務(wù)局公告2016年第4號）規(guī)定:“增值稅一般納稅人購進省內(nèi)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)單位和個人銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，可自行開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，按規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進項稅額。

增值稅一般納稅人在向省內(nèi)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)單位開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票時，應(yīng)取得由農(nóng)業(yè)生產(chǎn)單位出具的《農(nóng)產(chǎn)品自產(chǎn)自銷聲明》，并留存?zhèn)洳?。增值稅一般納稅人在向省內(nèi)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)個人開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票時，應(yīng)核對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)個人身份證原件，保留復(fù)印件備查。復(fù)印件應(yīng)由農(nóng)業(yè)生產(chǎn)個人注明“與原件一致”并簽名。”

三、企業(yè)的納稅信用等級評定是國、地稅分開評定嗎？在什么時間評定？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅信用管理辦法（試行）》的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第40號）第七條規(guī)定：“國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)聯(lián)合開展納稅信用評價工作。”第二十三條規(guī)定：“稅務(wù)機關(guān)每年4月確定上一年度納稅信用評價結(jié)果，并為納稅人提供自我查詢服務(wù)。”

四、海南省的企業(yè)可以通過什么方式查詢企業(yè)的信用等級？為什么三證合一后用統(tǒng)一信用代碼在“海南省國稅局官網(wǎng)”上的涉稅查詢平臺里查詢不出企業(yè)的信用等級信息？

答：海南省的企業(yè)可以登錄“海南省國稅局官網(wǎng)”點擊首頁上的“涉稅查詢”—“納稅信用等級查詢”模塊，輸入企業(yè)“納稅人識別號”等信息進行查詢。

三證合一后的企業(yè)使用統(tǒng)一信用代碼在“海南省國稅局官網(wǎng)”上查詢不到信用等級信息原因是稅務(wù)機關(guān)在評定信用等級時企業(yè)尚未辦理三證合一，信用等級評定結(jié)果對應(yīng)的是三證合一前的納稅人識別號，企業(yè)輸入三證合一前的納稅人識別號即可查出。

五、省內(nèi)建筑企業(yè)跨市縣有一個工程項目，如何預(yù)繳企業(yè)所得稅？

答：根據(jù)《海南省國家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅預(yù)繳若干事項的公告》 （海南省國家稅務(wù)局公告2017年第1號）第三條規(guī)定：“省內(nèi)建筑企業(yè)總機構(gòu)直接管理的跨市縣設(shè)立的項目部（包括與項目部性質(zhì)相同的工程指揮部、合同段、工程隊、施工隊等，下同），應(yīng)按項目實際經(jīng)營收入的0.2%向項目所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳企業(yè)所得稅。項目實際經(jīng)營收入不含支付給分包單位的款項。

省內(nèi)建筑企業(yè)二級或二級以下分支機構(gòu)直接管理的項目部不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅，應(yīng)由二級分支機構(gòu)統(tǒng)一核算并按照規(guī)定預(yù)繳企業(yè)所得稅。項目部應(yīng)向項目所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》（以下簡稱 “外管證”），未提供外管證的，項目部所在地主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)督促其限期補辦；不能提供外管證的，應(yīng)作為獨立納稅人就地繳納企業(yè)所得稅。外管證由總機構(gòu)申請開具的屬于總機構(gòu)直管的項目部，由分支機構(gòu)申請開具的屬于分支機構(gòu)直管的項目部。”

【海南國稅】12366匯編（2017年2月份）（二）2017-02-28

一、一般納稅人將已開具的增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)丟失了，以何種憑證作為增值稅進項稅額抵扣的依據(jù)？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于簡化增值稅發(fā)票領(lǐng)用和使用程序有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第19號）第三條規(guī)定：“一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，購買方可憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》或《丟失貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》（以下統(tǒng)稱《證明單》），作為增值稅進項稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認(rèn)證的，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件進行認(rèn)證，認(rèn)證相符的可憑專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機關(guān)出具的《證明單》，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件和《證明單》留存?zhèn)洳椤?rdquo;

二、個人將購買兩年以上的在海南的住房對外銷售如何繳納增值稅？

答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件三《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第五條規(guī)定:“個人將購買2年以上（含2年）的住房對外銷售的，免征增值稅。上述政策適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市之外的地區(qū)。”

三、到商店買東西商家開具的發(fā)票是增值稅電子普通發(fā)票，發(fā)票是復(fù)印件且票面上的發(fā)票專用章是黑白色的，請問這樣的發(fā)票可以使用嗎？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于推行通過增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)開具的增值稅電子普通發(fā)票有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第84號）第三條規(guī)定：“增值稅電子普通發(fā)票的開票方和受票方需要紙質(zhì)發(fā)票的，可以自行打印增值稅電子普通發(fā)票的版式文件，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與稅務(wù)機關(guān)監(jiān)制的增值稅普通發(fā)票相同。”

四、一般納稅人有建筑工程老項目，在2016年5月1日后選擇適用簡易計稅辦法，請問在2017年2月可以將該項目改為一般計稅辦法嗎？

答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第十八條規(guī)定：“一般納稅人發(fā)生財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇，36個月內(nèi)不得變更。”因此，2016年5月1日選擇簡易計稅方法到2017年2月未滿36個月不可以變更為一般計稅辦法。

五、從境外公司購進營改增服務(wù)并幫其代扣代繳增值稅，取得的解繳稅款的完稅憑證可以抵扣嗎？如要抵扣需要提供哪些資料？

答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十五條規(guī)定：“下列進項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣：…（四）從境外單位或者個人購進服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，自稅務(wù)機關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。”第二十六條規(guī)定：“納稅人憑完稅憑證抵扣進項稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。”