福建國(guó)稅12366營(yíng)改增熱點(diǎn)問答

1.房地產(chǎn)行業(yè)一般納稅人，自建房地產(chǎn)項(xiàng)目自留部分房產(chǎn)對(duì)外出租，適用簡(jiǎn)易征收辦法征收增值稅嗎？

答：房地產(chǎn)企業(yè)中一般納稅人出租自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。

2.我公司和電大合作招生進(jìn)行教育培訓(xùn)，后由電大頒布學(xué)歷證書，是屬于學(xué)歷教育享受免稅優(yōu)惠還是非學(xué)歷教育適用簡(jiǎn)易征收？簡(jiǎn)易征收備案需要的資料有哪些？

答：你公司與電大合作的具體應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目語焉不詳，難以準(zhǔn)確界定。如果是協(xié)助電大招生，則屬于教育輔助服務(wù)，適用稅率6%，不得選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。如果是協(xié)助電大提供部分課程教學(xué)，屬于非學(xué)歷教育，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，備案報(bào)送的材料為：《增值稅一般納稅人簡(jiǎn)易征收備案表》2份；一般納稅人選擇簡(jiǎn)易辦法征收備案事項(xiàng)說明；一般納稅人從事非學(xué)歷教育服務(wù)的資質(zhì)證明（如營(yíng)業(yè)執(zhí)照等）原件。

3. 境內(nèi)的企業(yè)，發(fā)生一筆業(yè)務(wù)需要付款給香港客戶，通過境內(nèi)的開戶行將款項(xiàng)先轉(zhuǎn)給香港的分行，再由香港分行支付給香港的客戶，對(duì)此業(yè)務(wù)，香港分行向境內(nèi)的企業(yè)收取了一定的費(fèi)用，請(qǐng)問是否要代扣代繳增值稅？

答：該業(yè)務(wù)屬于境外單位為境內(nèi)企業(yè)提供金融支付服務(wù)，需要代扣代繳增值稅。

4. 金融企業(yè)購(gòu)進(jìn)購(gòu)物券，儲(chǔ)值卡等贈(zèng)送給客戶，已按照視同銷售繳納增值稅，購(gòu)進(jìn)購(gòu)物券和儲(chǔ)值卡取得的增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣嗎？

答：可以抵扣。

5.營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人試點(diǎn)前購(gòu)置的不動(dòng)產(chǎn)，現(xiàn)在按照原值銷售給股東，可以嗎？

答：可以，但納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為價(jià)格明顯偏低且不具有合理商業(yè)目的的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按規(guī)定核定銷售額。

6.郵政集團(tuán)收取的郵政匯兌的手續(xù)費(fèi)是免稅的嗎？

答：郵政匯兌屬于郵政普遍服務(wù)。中國(guó)郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政企業(yè)提供的郵政普遍服務(wù)和郵政特殊服務(wù)，免征增值稅。

7.個(gè)人保險(xiǎn)代理人委托保險(xiǎn)公司匯總代開發(fā)票時(shí)可以代開增值稅專用發(fā)票，如果自行去稅務(wù)機(jī)關(guān)代開，可以申請(qǐng)代開專用發(fā)票嗎？

答：不可以。

8.異地不動(dòng)產(chǎn)租賃，預(yù)繳稅款需要開具外管證嗎？

答：異地不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓和租賃業(yè)務(wù)不適用外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理相關(guān)制度規(guī)定。因此不需要開具外管證。

9.我公司承租花卉用于裝飾擺放，對(duì)方同時(shí)為花卉進(jìn)行養(yǎng)護(hù)，現(xiàn)在對(duì)方以總金額一并按17%稅率開具的專票是否可以進(jìn)項(xiàng)抵扣？

答：承租花卉屬于有形動(dòng)產(chǎn)租賃，適用稅率17%，花卉養(yǎng)護(hù)屬于其他生活服務(wù)，適用稅率6%.納稅人兼有不同稅率的銷售服務(wù)，應(yīng)分別核算不同稅率的銷售額，未分別核算的，從高適用稅率。銷售方未分別核算銷售額適用高稅率17%開具增值稅專用發(fā)票，可以進(jìn)項(xiàng)抵扣。

10.外建安企業(yè)的小規(guī)模人預(yù)繳稅款后當(dāng)期申報(bào)表如何填寫預(yù)繳稅款進(jìn)行抵減？

答：外建安預(yù)繳的稅款，需要在申報(bào)表主表第21欄中填寫預(yù)繳的稅款。

11.小規(guī)模納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，季營(yíng)業(yè)額未達(dá)6萬，如何填寫申報(bào)表？

答：小規(guī)模納稅人季度符合小微企業(yè)條件的，若是個(gè)體工商戶和其他個(gè)人，將不含稅金額填寫在主表第11行“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”；若是個(gè)體工商戶和其他個(gè)人以外的小規(guī)模納稅人，將不含稅金額填寫在主表第10行“小微企業(yè)免稅銷售額”。

12.房開企業(yè)收到預(yù)收款需要預(yù)繳稅款的，可以在網(wǎng)上申報(bào)預(yù)繳么？

答：目前暫時(shí)不可以，需要到辦稅服務(wù)大廳預(yù)繳。

13.幼兒園的保育服務(wù)在營(yíng)改增之前一次性收取的預(yù)收款，沒有開具發(fā)票，每個(gè)月進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)收入，營(yíng)改增之后該如何申報(bào)？

答：符合規(guī)定的保育費(fèi)按照當(dāng)月結(jié)轉(zhuǎn)的收入進(jìn)行增值稅免稅申報(bào)。

14.稅控設(shè)備及技術(shù)維護(hù)費(fèi)享受全額抵減稅收優(yōu)惠是否需要備案？

答：不需要備案，直接在申報(bào)時(shí)抵減。

15. 服務(wù)業(yè)營(yíng)改增一般納稅人，本期沒有取得收入，是否也必須填寫營(yíng)改增稅負(fù)分析測(cè)算明細(xì)表？

答：選擇正確的應(yīng)稅項(xiàng)目及代碼，填寫增值稅稅率和營(yíng)業(yè)稅稅率，其余數(shù)據(jù)按照零保存提交即可。

16. 營(yíng)改增稅負(fù)分析測(cè)算明細(xì)表填寫時(shí)出現(xiàn)提示：“第2欄要等于第1欄×增值稅稅率或征收率”該如何填報(bào)？

答：納稅人不能修改營(yíng)改增稅負(fù)分析測(cè)算明細(xì)表的第2列“銷項(xiàng)（應(yīng)納）稅額”，需要按照公式自動(dòng)計(jì)算的填寫，同時(shí)附表一的銷項(xiàng)稅額也要按照自動(dòng)生成的數(shù)據(jù)填報(bào)，不能按照稅控系統(tǒng)統(tǒng)計(jì)的稅額進(jìn)行修改。