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西安加速折舊政策 小微企所得稅優(yōu)解答

來源: 西安晚報 編輯: 2015/06/10 08:56:00 字體:

內(nèi)容摘要:西安地稅固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策告知,小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題解答。

2015年6月10日,西安市地方稅務(wù)局在《西安晚報》刊發(fā)《固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策告知書》,全文如下:

尊敬的納稅人:

為進一步促進企業(yè)技術(shù)改造和產(chǎn)業(yè)升級,支持創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新,根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2014〕75號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第64號)等規(guī)定,現(xiàn)將固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅相關(guān)政策規(guī)定告知如下:

一、對生物藥品制造業(yè),專用設(shè)備制造業(yè),鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設(shè)備制造業(yè),計算機、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè),儀器儀表制造業(yè),信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等行業(yè)企業(yè)(以下簡稱六大行業(yè)),2014年1月1日后購進的固定資產(chǎn)(包括自行建造),允許按不低于《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(以下簡稱企業(yè)所得稅法)規(guī)定折舊年限的60%縮短折舊年限,或選擇采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法進行加速折舊。

六大行業(yè)按照國家統(tǒng)計局《國民經(jīng)濟行業(yè)分類與代碼(GB/4754-2011)》確定。今后國家有關(guān)部門更新國民經(jīng)濟行業(yè)分類與代碼,從其規(guī)定。

六大行業(yè)企業(yè)是指以上述行業(yè)業(yè)務(wù)為主營業(yè)務(wù),其固定資產(chǎn)投入使用當年主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額50%(不含)以上的企業(yè)。所稱收入總額,是指企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定的收入總額。

二、企業(yè)在2014年1月1日后購進并專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備,單位價值不超過100萬元的,可以一次性在計算應(yīng)納稅所得額時扣除;單位價值超過100萬元的,允許按不低于企業(yè)所得稅法規(guī)定折舊年限的60%縮短折舊年限,或選擇采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法進行加速折舊。

用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備范圍口徑,按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)(企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法(試行))的通知》(國稅發(fā)〔2008〕116號)或《科學技術(shù)部財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)(高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引)的通知》(國科發(fā)火〔2008〕362號)規(guī)定執(zhí)行。

企業(yè)專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備已享受上述優(yōu)惠政策的,在享受研發(fā)費加計扣除時,按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)(企業(yè)研發(fā)費用稅前扣除管理辦法(試行))的通知》(國稅發(fā)〔2008〕116號)、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》(財稅〔2013〕70號)的規(guī)定,就已經(jīng)進行會計處理的折舊、費用等金額進行加計扣除。

六大行業(yè)中的小型微利企業(yè)研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備,可以執(zhí)行本條第一、二款的規(guī)定。所稱小型微利企業(yè),是指企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)。

三、企業(yè)持有的固定資產(chǎn),單位價值不超過5000元的,可以一次性在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。企業(yè)在2013年12月31日前持有的單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn),其折余價值部分,2014年1月1日以后可以一次性在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

四、企業(yè)采取縮短折舊年限方法的,對其購置的新固定資產(chǎn),最低折舊年限不得低于企業(yè)所得稅法實施條例第六十條規(guī)定的折舊年限的60%;企業(yè)購置已使用過的固定資產(chǎn),其最低折舊年限不得低于實施條例規(guī)定的最低折舊年限減去已使用年限后剩余年限的60%。最低折舊年限一經(jīng)確定,一般不得變更。

五、企業(yè)的固定資產(chǎn)采取加速折舊方法的,可以采用雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。加速折舊方法一經(jīng)確定,一般不得變更。

所稱雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法,按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)〔2009〕81號)第四條的規(guī)定執(zhí)行。

六、企業(yè)的固定資產(chǎn)既符合本告知書優(yōu)惠政策條件,同時又符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)〔2009〕81號)、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2012〕27號)中相關(guān)加速折舊政策條件的,可由企業(yè)選擇其中最優(yōu)惠的政策執(zhí)行,且一經(jīng)選擇,不得改變。

七、企業(yè)固定資產(chǎn)采取一次性稅前扣除、縮短折舊年限或加速折舊方法的,預繳申報時,須同時報送《固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)預繳情況統(tǒng)計表》,年度申報時,實行事后備案管理,并按要求報送相關(guān)資料。

企業(yè)應(yīng)將購進固定資產(chǎn)的發(fā)票、記賬憑證等有關(guān)憑證、憑據(jù)(購入已使用過的固定資產(chǎn),應(yīng)提供已使用年限的相關(guān)說明)等資料留存?zhèn)洳?,并?yīng)建立臺賬,準確核算稅法與會計差異情況。

八、企業(yè)符合享受優(yōu)惠政策條件,但預繳時未享受的,在年度匯算清繳時統(tǒng)一計算享受。

企業(yè)在預繳時享受了優(yōu)惠政策,但年度匯算清繳時超過規(guī)定標準的,應(yīng)按規(guī)定補繳稅款。

九、本告知書適用于2014年及以后納稅年度。

小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題解答

■什么是小型微利企業(yè)?

小型微利企業(yè)是指按企業(yè)所得稅法規(guī)定,從事國家非限制和禁止行業(yè)(可參考《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導目錄(2011)》〔國家發(fā)展改革委2013年第21號令〕),且年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元,從業(yè)人數(shù)不超過100人,資產(chǎn)總額不超過3000萬元的工業(yè)企業(yè),以及年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元,從業(yè)人數(shù)不超過80人,資產(chǎn)總額不超過1000萬元的其他企業(yè)。

■小型微利企業(yè)可以享受哪些優(yōu)惠政策?

對年應(yīng)納稅所得額不超過30萬元的小型微利企業(yè),減按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。其中,對2014年應(yīng)納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的小型微利企業(yè),以及2015年至2017年應(yīng)納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的小型微利企業(yè),其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。符合小型微利企業(yè)條件的核定征收企業(yè)也可以享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。

■如何申請小型微利企業(yè)減免稅?

符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè),在季度、月份預繳企業(yè)所得稅時,可以自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,無須稅務(wù)機關(guān)審核批準。

小型微利企業(yè)在預繳和匯算清繳時通過填寫企業(yè)所得稅納稅申報表“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額”等欄次履行備案手續(xù),不再另行專門備案。在2015年企業(yè)所得稅預繳納稅申報表修訂之前,小型微利企業(yè)預繳申報時,暫不需提供“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額”情況。

■小型微利企業(yè)的從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額如何計算?

根據(jù)《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅[2015]34號)的規(guī)定,小型微利企業(yè)的從業(yè)人數(shù),包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標,應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下:

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的,以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標。上述計算方法自2015年1月1日起執(zhí)行

■小型微利企業(yè)預繳企業(yè)所得稅時如何計算優(yōu)惠?

(一)對查賬征收企業(yè),上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件,且本年度累計實際利潤額不超過20萬元的,將實際利潤額與15%乘積填入《企業(yè)所得稅預繳納稅申報表(A類)》中“減免所得稅額&rdquo1473超過20萬元不超過30萬元的,將實際利潤額與5%乘積填入《企業(yè)所得稅預繳納稅申報表(A類)》中“減免所得稅額”;超過30萬元的,應(yīng)停止享受優(yōu)惠政策。

(二)對定率征稅的企業(yè),上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件,且本年度累計應(yīng)納稅所得額不超過20萬元的,將應(yīng)納稅所得額與15%乘積填入《企業(yè)所得稅預繳納稅申報表(B類)》中“減免所得稅額&rdquo1473超過20萬元不超過30萬元的,將應(yīng)納稅所得額與5%乘積填入《企業(yè)所得稅預繳納稅申報表(B類)》中“減免所得稅額”;超過30萬元的,應(yīng)停止享受優(yōu)惠政策。

(三)對本年度新辦的小型微利企業(yè),在預繳企業(yè)所得稅時,年度累計實際利潤額(或應(yīng)納稅所得額)不超過20萬元的,將實際利潤額(或應(yīng)納稅所得額)與15%乘積填入《企業(yè)所得稅預繳納稅申報表(A類)》(或B類)中“減免所得稅額&rdquo1473超過20萬元不超過30萬元的,將實際利潤額(或應(yīng)納稅所得額)與5%乘積填入《企業(yè)所得稅預繳納稅申報表(A類)》(或B類)中“減免所得稅額”;超過30萬元的,應(yīng)停止享受優(yōu)惠政策。

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