北京稅局個稅專項附加扣除方面在線訪談

時間： 2018年12月29日（星期六）下午3時至4時

嘉賓： 嘉賓個人所得稅處 付春江副處長

摘要： 個人所得稅專題二（專項附加扣除方面）

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[主持人] 各位親愛的網(wǎng)友們，大家好！這里是國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局網(wǎng)站“在線訪談”欄目，為進一步加強與納稅人的溝通交流，加大稅收政策宣傳、切實提高納稅服務(wù)工作水平，以“個人所得稅專題二（專項附加扣除方面）”為主題的在線訪談如期與大家見面了！此次訪談我們榮幸的請到了北京市稅務(wù)局個人所得稅處副處長付春江，歡迎您！在這段時間里，嘉賓們會對主持人、廣大網(wǎng)友和納稅人朋友們提出的問題做出詳細的解答，希望大家積極與我們互動，下面訪談開始。

[網(wǎng)友 6533] 您好，請問子女教育專項附加扣除誰能扣??？

[付春江] 有子女年滿3歲處于學前教育和學歷教育階段的納稅人，不論子女在境內(nèi)、外接受教育，不論接受公辦、民辦教育，都可以按照規(guī)定享受子女教育扣除。

[網(wǎng)友 飛躍] 子女教育可以扣多少呢？有最高限額嗎？

[付春江] 每個子女按照每月1,000元的標準定額扣除，多個子女接受教育的只要是符合標準的都可以扣，沒有上限。

[網(wǎng)友 瑟瑟] 請問子女教育專項附加扣除中說的學歷教育的范圍包括哪一些呀？

[付春江] 納稅人的子女接受全日制學歷教育的相關(guān)支出，按照每個子女每月1000元的標準定額扣除。學歷教育包括義務(wù)教育(小學、初中教育)、高中階段教育(普通高中、中等職業(yè)、技工教育)、高等教育(大學專科、大學本科、碩士研究生、博士研究生教育)。年滿3歲至小學入學前處于學前教育階段的子女，按上述規(guī)定執(zhí)行。

[網(wǎng)友 于洋] 您好，請問我的孩子在國外讀書，也可以扣除嗎？

[付春江] 只要您的孩子年滿3歲處于學前教育和學歷教育階段，在境外接受學前教育和學歷教育也是可以扣的，但要注意留存境外學校錄取通知書、留學簽證等相關(guān)教育的證明資料以備查。

[網(wǎng)友 綠蘿] 您好，請問我的孩子生病休學中，也可以扣除嗎？

[付春江] 因病或其他非主觀原因休學但是只要學籍繼續(xù)保留，休學期間也是可以扣的。

[網(wǎng)友 袖里乾坤] 您好，請問文件中的父母、子女可以是繼父母、繼子女嗎？

[付春江] 可以的。文件中的子女指的是婚生子女、非婚生子女、繼子女、養(yǎng)子女，父母指的是生父母、繼父母、養(yǎng)父母。父母之外的其他人擔任未成年人的監(jiān)護人的，也可以按照文件中的規(guī)定執(zhí)行。

[網(wǎng)友 風鈴] 您好，請問父母雙方怎么分配子女教育專項附加扣除？

[付春江] 父母雙方可以選擇由其中一方扣除標準的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標準的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不得變更。

[網(wǎng)友 姝姝] 您好，聽說取得證書還可以進行個稅專項附加扣除嗎？

[付春江] 是的，2019年及以后納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育取得證書的當年是可以享受3600元定額扣除的。除此之外，繼續(xù)教育專項扣除的范圍還很大，還包括納稅人在中國境內(nèi)接受學歷(學位)繼續(xù)教育的支出。

[網(wǎng)友 纖纖細雨] 請問繼續(xù)教育專項附加扣除的扣除標準是多少呀？

[付春江] 接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得證書的當年，按照3600元定額扣除，注冊會計師就屬于此類。另外，在中國境內(nèi)接受學歷(學位)繼續(xù)教育的支出，在學歷(學位)教育期間按照每月400元定額扣除。但要注意的是，同一學歷(學位)繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個月。

[網(wǎng)友 榆樹村] 您好，我聽說繼續(xù)教育可以本人扣除，也可以父母扣除，具體是怎么區(qū)分的呢？

[付春江] 一般情況下，技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育支出以及由納稅人工作后再接受研究生及以上的學歷教育，都只能由納稅人本人申報學歷(學位)繼續(xù)教育支出扣除。不過大學本科及以下的學歷(學位)繼續(xù)教育可以由接受教育的本人扣除，也可以由其父母扣除，但對于同一教育事項，不得重復扣除。

[網(wǎng)友 getrou] 享受繼續(xù)教育專項附加扣除政策，相關(guān)審核是否很繁瑣，需要提供很多資料嗎？

[付春江] 一般情況下，只有接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的，留存相關(guān)證書等資料備查就好。

[網(wǎng)友 通天塔] 您好，聽說住房租金也能進行扣除，具體怎么扣嗎？

[付春江] 如果您在主要工作城市沒有自有住房，發(fā)生住房租金支出，可以按照相關(guān)標準扣除。無論您是在北上廣這些大城市，還是在二三線舒適宜人的小城市，都可以根據(jù)城市的不同，按照標準每月扣除1500元、1100元、800元。

[網(wǎng)友 kscc] 住房租金里面“主要工作城市”怎么理解呢？

[付春江] 主要工作城市是指您任職受雇的直轄市、計劃單列市、副省級城市、地級市(地區(qū)、州、盟)全部行政區(qū)域范圍；無任職受雇單位的，為受理其綜合所得匯算清繳的稅務(wù)機關(guān)所在城市。還有一點需要提醒您，如果您的配偶在您的主要工作城市有自有住房的，也視同您在主要工作城市有自有住房。

[網(wǎng)友 poppy] 住房租金具體每月可以扣除的金額是多少呢？

[付春江] 根據(jù)文件規(guī)定，直轄市、省會(首府)城市、計劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市，扣除標準為每月1500元；上述城市以外的，市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的城市，扣除標準為每月1100元；市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬（含）的城市，扣除標準為每月800元。市轄區(qū)戶籍人口數(shù)以國家統(tǒng)計局公布的數(shù)據(jù)為準喲。

[網(wǎng)友 石福恩] 請問住房租金支出誰能扣除呢？需要提供什么資料？

[付春江] 住房租金支出由簽訂租賃住房合同的承租人扣除。如果夫妻雙方主要工作城市相同的，那只能由一方扣除住房租金支出。享受住房租金專項附加扣除，應當留存住房租賃合同、協(xié)議等有關(guān)資料備查。

[網(wǎng)友 任伊麗] 您好，我看到有住房貸款利息專項附加扣除，還有住房租金專項附加扣除，請問可以同時享受嗎？

[付春江] 根據(jù)文件規(guī)定，您及其配偶在一個納稅年度內(nèi)是不能同時分別享受住房貸款利息和住房租金專項附加扣除的。

[網(wǎng)友 全魚] 您好，聽說2019年起發(fā)生的大病醫(yī)療費用可以作為專項附加扣除，想問問大病醫(yī)療專項附加扣除哪些人能扣？

[付春江] 納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費用支出可以選擇由本人或其配偶扣除。未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可以選擇由其父母一方扣除。

[網(wǎng)友 靜] 大病醫(yī)療的具體扣除范圍和標準是什么呢？

[付春江] 在一個納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費用支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負擔(指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分)累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除。納稅人及其配偶、未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費用支出，按照上述標準分別計算扣除額。

[網(wǎng)友 麗莉] 您好，如果享受大病醫(yī)療專項附加扣除，需要留存哪些資料備查呢？

[付春江] 納稅人應當留存醫(yī)藥服務(wù)收費及醫(yī)保報銷相關(guān)票據(jù)原件(或者復印件)等資料備查。

[網(wǎng)友 古谷琳] 請問父母多大年紀時我可以享受贍養(yǎng)老人專項附加扣除？

[付春江] 如果您贍養(yǎng)的父母中一位以上年滿60周歲，您就可以按照規(guī)定享受贍養(yǎng)老人的專項附加扣除了。

[網(wǎng)友 LYC] 請問我的父母去世了，但是我要贍養(yǎng)我的爺爺奶奶，請問我可以享受贍養(yǎng)老人的專項附加扣除么？

[付春江] 子女均已去世的年滿60周歲的祖父母、外祖父母的贍養(yǎng)支出，可以由孫子女、外孫子女統(tǒng)一按照標準定額扣除。

[網(wǎng)友 菲菲] 請問贍養(yǎng)老人的專項附加扣除，可以扣多少錢？

[付春江] 如果您是獨生子女，按照每月2000元的標準定額扣除。不按照老人的人數(shù)加倍扣除。如果您不是獨生子女，那您每月扣除額度不能超過1000元。您與所有兄弟姐妹之間每月的扣除額總和不得超過2000元。

[網(wǎng)友 西山魚市] 請問我與兄弟姐妹之間怎么分攤贍養(yǎng)老人扣除額度呢？

[付春江] 您按照平均分攤，兄弟姐妹之間約定分攤，或者家里老人指定分攤都可以。如果由老人指定分攤，那么就以老人指定的為準！只要您兄弟姐妹之間，每人分攤額度每月不超過1000元，加起來的總和不超過每月2000元就可以了。約定或指定分攤的，您和兄弟姐妹還要簽訂書面分攤協(xié)議。具體分攤方式和額度在一個納稅年度內(nèi)不能變更。

[網(wǎng)友 8790] 您好，聽說住房貸款利息可以在稅前扣除了，政策里面講首套住房貸款利息才可以扣除，這個怎么理解呢？

[付春江] 政策中的貸款利息強調(diào)的是購買住房時享受的是首套房貸利率。是否屬于首套住房貸款，可以咨詢貸款的銀行或公積金中心。

[網(wǎng)友 紫思琪] 未婚的如果要首次貸款買房，扣除政策怎么執(zhí)行呢？

[付春江] 政策中是這樣規(guī)定的，您這樣發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標準定額扣除，但是扣除期限有個上限，最長不超過240個月。

[網(wǎng)友 思思] 按照政策，夫妻雙方結(jié)婚前各自的首套房貸款利息可以各自每月扣1000元，那如果兩人結(jié)婚后，是不是還是各自每月扣除1000元？

[付春江] 政策對這個也做了規(guī)定。如果是在婚前分別購買住房，且都是首套住房貸款，婚后可以選擇其中一套，由購買方每月扣1000元；也可以由夫妻雙方分別各自每月扣自己購買的住房貸款利息500元。具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。

[網(wǎng)友 王天宇] 夫妻婚前都沒房，婚后購買的首套房發(fā)生的貸款利息怎么扣呢？

[付春江] 對于夫妻在婚后貸款買房享受首套住房貸款利息支出的，可以選擇其中一方扣除，扣除標準和自己一人買房時候一樣的，每月1000元。

[網(wǎng)友 Ply] 您好，我了解的差不多了，再問最后一個問題。我要享受這個扣除政策，應該填報哪些信息呢？

[付春江] 您享受住房貸款利息專項附加扣除，應當填報住房權(quán)屬信息、住房坐落地址、貸款方式、貸款銀行、貸款合同編號、貸款期限、首次還款日期等信息；您有配偶的，填寫配偶姓名、身份證件類型及號碼。還應當留存住房貸款合同、貸款還款支出憑證備查。

[網(wǎng)友 二鋪貳拾] 您好，個稅專項附加扣除的電子模板哪里下載？

[付春江] 可以從各地稅務(wù)機關(guān)的門戶網(wǎng)站下載，或者登錄自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端，進入專項附加扣除信息采集菜單，選擇其中的任意一項專項附加扣除入口，點擊導入按鈕，選擇模板下載，即可下載最新的電子模板。

[網(wǎng)友 何詩詩] 個稅APP系統(tǒng)如何下載？

[付春江] 為便于廣大納稅人下載個人所得稅APP，項目組提供以下下載渠道：第一個渠道是蘋果 APP Store，蘋果APP Store上架應用名為“個人所得稅”?？稍贏PP Store中搜索“個人所得稅”，點“獲取”進行下載。第二個渠道是安卓終端應用，一是各省電子稅務(wù)局掃碼下載渠道。廣大納稅人可通過各省電子稅務(wù)局入口，跳轉(zhuǎn)到自然人辦稅服務(wù)網(wǎng)站后，進行手機APP掃碼下載。二是各大手機應用市場。目前已經(jīng)在華為、小米、VIVO、OPPO等應用市場上架，應用名為“個人所得稅”，后續(xù)會上架更多應用市場。廣大納稅人可以在上述應用商店搜索 “個人所得稅”下載安裝，如應用市場下載出現(xiàn)問題，則建議使用上述二維碼掃碼下載方式進行安裝。

[主持人] 由于時間關(guān)系，今天我們的直播就到此結(jié)束了，謝謝嘉賓的精彩講解，謝謝廣大網(wǎng)友和納稅人的關(guān)注，我們下期再見。