廈門市總分機(jī)構(gòu)增值稅匯總申報(bào)管理辦法

廈門市財(cái)政局 國(guó)家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局
關(guān)于印發(fā)《廈門市總分機(jī)構(gòu)增值稅匯總申報(bào)管理辦法》的通知

各區(qū)財(cái)政局，國(guó)家稅務(wù)總局廈門市各區(qū)稅務(wù)局、各派出機(jī)構(gòu)：

為加強(qiáng)廈門市總分機(jī)構(gòu)增值稅匯總申報(bào)的管理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)），結(jié)合我市現(xiàn)行體制有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)制定《廈門市總分機(jī)構(gòu)增值稅匯總申報(bào)管理辦法》，印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

附件：

1.增值稅匯總申報(bào)總分機(jī)構(gòu)名冊(cè)

2.匯總申報(bào)企業(yè)增值稅分配表

廈門市財(cái)政局 國(guó)家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局
2018年11月5日

廈門市總分機(jī)構(gòu)增值稅匯總申報(bào)管理辦法

第一章 總則

第一條 為貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院關(guān)于簡(jiǎn)政放權(quán)、放管結(jié)合、優(yōu)化服務(wù)的要求，降低納稅人制度性交易成本，優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境，提升納稅服務(wù)，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱總分機(jī)構(gòu)，是指由同一法人設(shè)立，在廈門市跨區(qū)經(jīng)營(yíng)，且實(shí)行統(tǒng)一核算的企業(yè)或企業(yè)性單位。分支機(jī)構(gòu)不包括特許經(jīng)營(yíng)和自愿連鎖企業(yè)。

企業(yè)法人（總機(jī)構(gòu)）注冊(cè)登記地址不在廈門市內(nèi)的，應(yīng)指定一家廈門市內(nèi)分支機(jī)構(gòu)為總機(jī)構(gòu)，對(duì)分支機(jī)構(gòu)履行監(jiān)督管理責(zé)任。

第三條 本辦法所稱增值稅匯總申報(bào)，是指總機(jī)構(gòu)對(duì)總分機(jī)構(gòu)全部銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額進(jìn)行統(tǒng)一核算，匯總向總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行增值稅申報(bào)，并對(duì)其增值稅應(yīng)納稅額按照確定的方法在各分支機(jī)構(gòu)中進(jìn)行分配，總分機(jī)構(gòu)按照分配后的應(yīng)納稅額分別繳納增值稅。

第二章 匯總申報(bào)申請(qǐng)

第四條 跨區(qū)經(jīng)營(yíng)總分機(jī)構(gòu)發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，同時(shí)具備以下條件的，除另有規(guī)定外，可由總機(jī)構(gòu)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?jiān)鲋刀悈R總申報(bào)。

（一）總分機(jī)構(gòu)均為增值稅一般納稅人；

（二）總分機(jī)構(gòu)實(shí)行統(tǒng)一核算，在總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下實(shí)行規(guī)范化經(jīng)營(yíng)管理；總機(jī)構(gòu)能夠準(zhǔn)確計(jì)算分支機(jī)構(gòu)的銷售收入、成本費(fèi)用及應(yīng)分配的增值稅額，準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料；

（三）法律法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)滿足的其他條件。

第五條 總機(jī)構(gòu)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)時(shí)，應(yīng)提供以下資料：

（一）增值稅匯總申報(bào)申請(qǐng)報(bào)告（說明申請(qǐng)事項(xiàng)、理由，以及說明總分機(jī)構(gòu)內(nèi)部企業(yè)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)核算相關(guān)管理制度、企業(yè)財(cái)會(huì)核算和管理系統(tǒng)軟件情況等）；

（二）總分機(jī)構(gòu)名冊(cè)（見附件1）。

第六條 總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人匯總申報(bào)申請(qǐng)，應(yīng)在20個(gè)工作日內(nèi)完成材料核查工作。核查無誤后，對(duì)總分機(jī)構(gòu)由同一主管稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄的，應(yīng)同時(shí)提交同級(jí)財(cái)政部門，會(huì)同同級(jí)財(cái)政部門研究批準(zhǔn)；對(duì)總分機(jī)構(gòu)由不同主管稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄的，應(yīng)上報(bào)至市稅務(wù)局。市稅務(wù)局接到匯總申報(bào)申請(qǐng)材料后，于10個(gè)工作日內(nèi)提交市財(cái)政局，會(huì)同市財(cái)政局研究批準(zhǔn)。

經(jīng)財(cái)政、稅務(wù)部門研究并取得一致意見后，允許納稅人匯總申報(bào)增值稅的，由有權(quán)批準(zhǔn)稅務(wù)機(jī)關(guān)制發(fā)文件通知納稅人；不允許納稅人匯總申報(bào)的，總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)通知納稅人，并說明原因。

第七條 總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理時(shí)發(fā)現(xiàn)納稅人申請(qǐng)材料不齊全或者不符合規(guī)定形式的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)告知納稅人補(bǔ)正材料，補(bǔ)正通知應(yīng)當(dāng)載明需要補(bǔ)正的事項(xiàng)和合理的補(bǔ)正期限。

市稅務(wù)局審核時(shí)發(fā)現(xiàn)存在問題或者需要補(bǔ)充材料的，應(yīng)及時(shí)請(qǐng)納稅人說明原因或補(bǔ)正材料。

第三章 應(yīng)納增值稅計(jì)算和納稅申報(bào)

第八條 實(shí)行增值稅匯總申報(bào)的總分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)由總機(jī)構(gòu)按月匯總當(dāng)期增值稅的全部銷售額、銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額，據(jù)此計(jì)算出當(dāng)期應(yīng)納增值稅總額，并由總機(jī)構(gòu)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行增值稅申報(bào)。

第九條 對(duì)總分機(jī)構(gòu)由同一主管稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄的，由總機(jī)構(gòu)直接申報(bào)繳納當(dāng)期應(yīng)納增值稅額。

對(duì)總分機(jī)構(gòu)由不同主管稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄的，總機(jī)構(gòu)應(yīng)編制《匯總申報(bào)企業(yè)增值稅分配表》（見附件2，簡(jiǎn)稱《分配表》）。當(dāng)期應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)的，應(yīng)編制應(yīng)納稅額為零的《分配表》。分支機(jī)構(gòu)根據(jù)《分配表》，直接繳納《分配表》上注明的增值稅稅款，不需要填報(bào)納稅申報(bào)表或報(bào)送其它申報(bào)資料?？倷C(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)應(yīng)納增值稅的計(jì)算公式如下：

總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)應(yīng)納增值稅=總分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期應(yīng)納增值稅總額×當(dāng)期銷售比例。

其中，當(dāng)期銷售比例=分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期應(yīng)稅銷售額÷總分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期匯總應(yīng)稅銷售額。

第十條 總機(jī)構(gòu)在當(dāng)期進(jìn)行增值稅申報(bào)時(shí)，按規(guī)定填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表》主表及其附表。其中，將匯總申報(bào)的銷售收入、銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額等填報(bào)在《增值稅納稅申報(bào)表》“銷售額”、“稅款計(jì)算”項(xiàng)中，將總分機(jī)構(gòu)的增值稅的繳納情況，填報(bào)在“稅款繳納”項(xiàng)中。

總機(jī)構(gòu)應(yīng)留存《增值稅納稅申報(bào)表》主表及其附表、發(fā)票開具、進(jìn)項(xiàng)稅額認(rèn)證等匯總申報(bào)資料、分支機(jī)構(gòu)繳納稅款情況等資料。

第四章 日常管理

第十一條 匯總申報(bào)的分支機(jī)構(gòu)新增或退出的，應(yīng)由總機(jī)構(gòu)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，根據(jù)本辦法進(jìn)行批復(fù)。

總分機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)管理發(fā)生變化的，總機(jī)構(gòu)應(yīng)及時(shí)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)備，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)變更情況進(jìn)行審核，對(duì)發(fā)生變更后、仍符合本辦法第四條規(guī)定的，可繼續(xù)適用本辦法；對(duì)發(fā)生變更后、不符合本辦法規(guī)定的，以及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在日常稅收管理中發(fā)現(xiàn)總分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)管理情況發(fā)生變化，不符合本辦法規(guī)定的，應(yīng)按本辦法第六條規(guī)定的管轄權(quán)限，會(huì)同對(duì)應(yīng)級(jí)別的財(cái)政部門取消匯總申報(bào)。

第十二條 總分機(jī)構(gòu)應(yīng)依法接受所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督和管理。

第十三條 每年12月20日前，由市稅務(wù)局提供當(dāng)年度按照本辦法進(jìn)行匯總申報(bào)的企業(yè)增值稅分配表信息。每年12月25日前，由市財(cái)政局按照現(xiàn)行財(cái)政體制規(guī)定進(jìn)行更庫。

第五章 附則

第十四條 總分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)、同級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)應(yīng)建立健全定期信息交流和溝通機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)匯總申報(bào)的總分支機(jī)構(gòu)增值稅的征收管理。

第十五條 總分機(jī)構(gòu)的其他增值稅涉稅事項(xiàng)，依照國(guó)家現(xiàn)行法律、法規(guī)、規(guī)章等規(guī)定執(zhí)行。

第十六條 匯總申報(bào)的總分支機(jī)構(gòu)按規(guī)定申報(bào)繳納增值稅后，對(duì)涉及跨區(qū)收入分配的，按照《中共廈門市委 廈門市人民政府關(guān)于調(diào)整市對(duì)區(qū)財(cái)政管理體制的通知》（廈委發(fā)〔2014〕10號(hào)）執(zhí)行。

第十七條 本辦法自2019年1月1日起執(zhí)行。

第十八條 本辦法由廈門市財(cái)政局、國(guó)家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。