貴州省機動車車船稅代收代繳管理辦法

國家稅務總局貴州省稅務局 中國保險監(jiān)督管理委員會貴州監(jiān)管局關(guān)于印發(fā)
《貴州省機動車車船稅代收代繳管理辦法》的公告

　　國家稅務總局貴州省稅務局 中國保險監(jiān)督管理委員會貴州監(jiān)管局公告2018年第32號

　　為了加強車船稅的征收管理，規(guī)范車船稅代收代繳工作流程，做好機動車車船稅代收代繳工作，根據(jù)《中華人民共和國車船稅法》及其實施條例、《國家稅務總局 中國保險監(jiān)督管理委員會關(guān)于機動車車船稅代收代繳有關(guān)事項的公告》（國家稅務總局 中國保險監(jiān)督管理委員會公告2011年第75號）的有關(guān)規(guī)定，印發(fā)《貴州省機動車車船稅代收代繳管理辦法》。

　　國家稅務總局貴州省稅務局
中國保險監(jiān)督管理委員會貴州監(jiān)管局
2018年9月29日

　　貴州省機動車車船稅代收代繳管理辦法

　　第一條為了加強車船稅的征收管理，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱稅收征管法）及其實施細則、《中華人民共和國車船稅法》（以下簡稱車船稅法）及《中華人民共和國車船稅法實施條例》（以下簡稱車船稅法實施條例）、《國家稅務總局 中國保險監(jiān)督管理委員會關(guān)于機動車車船稅代收代繳有關(guān)事項的公告》（國家稅務總局 中國保險監(jiān)督管理委員會公告2011年第75號）、《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布〈車船稅管理規(guī)程（試行）〉的公告》（國家稅務總局公告2015年第83號）及《貴州省車船稅實施辦法》的有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

　　第二條從事機動車交通事故責任強制保險（以下簡稱交強險）業(yè)務的保險機構(gòu)為機動車車船稅法定扣繳義務人，應當在收取交強險保險費時依法代收車船稅。

　　第三條除免稅和已繳納了車船稅并取得完稅憑證的機動車外，凡在我省購買交強險的應稅機動車輛，納稅人均應依照本辦法的規(guī)定在購買交強險的同時繳納車船稅。

　　第四條保險機構(gòu)應當自代收代繳車船稅義務發(fā)生之日起30日內(nèi)，向其所在地主管稅務機關(guān)申報辦理扣繳稅款登記，領(lǐng)取扣繳稅款登記證件；對已辦理稅務登記的保險機構(gòu)，主管稅務機關(guān)可只在其稅務登記證件上登記扣繳稅款事項，不再發(fā)給扣繳稅款登記證件。

　　第五條保險機構(gòu)應當自代收代繳車船稅義務發(fā)生之日起10日內(nèi)，設(shè)置代收代繳稅款賬簿。并按規(guī)定的保管期限保管賬簿、記賬憑證、完稅憑證、完稅證明、減免稅證明及其他有關(guān)資料。

　　保險機構(gòu)會計制度健全，能夠通過計算機正確、完整計算代收代繳稅款情況的，其計算機輸出的完整書面會計記錄，可視同會計賬簿；不能通過計算機正確、完整計算代收代繳稅款情況的，應當建立與代收代繳稅款有關(guān)的其他賬簿。

　　第六條保險機構(gòu)應在納稅人購買機動車交強險的同時，代收代繳車船稅。

　　購置的新機動車，購置當年的應納稅額從購買日期的當月起至該年度終了按月計算。

　　計算公式為：應納稅額＝（年應納稅額/12）×應納稅月份數(shù)。

　　第七條應稅機動車臨時上道路行駛而購買短期交強險，納稅人不能提供車船稅完稅證明或免稅證明的，車船稅從當年1月起至12月止計算；因距規(guī)定的報廢期限不足一年而購買短期交強險的應稅機動車，納稅人不能提供車船稅完稅證明或免稅證明的，車船稅從當年1月起至交強險截止日的當月按月計算。

　　第八條保險機構(gòu)每月代收的車船稅稅款，應于次月10日內(nèi)（遇法定節(jié)假日順延）向所在地主管稅務機關(guān)辦理申報解繳手續(xù)，并報送《貴州省車船稅代收代繳報告表》（見附件1），同時通過電子方式報送車船稅納稅明細數(shù)據(jù)。

　　第九條除車船稅法規(guī)定的免稅車輛外，機動車的所有人或管理人在購買交強險時無法提供稅務機關(guān)出具的完稅證明或免稅證明，且無法立即足額繳納車船稅的，保險機構(gòu)、保險中介機構(gòu)不得將保單、保險標志和保費發(fā)票等票據(jù)交給投保人，直至投保人繳納車船稅或提供稅務機關(guān)出具的完稅證明或免稅證明。

　　第十條保險機構(gòu)依法代收代繳車船稅時，納稅人不得拒絕。納稅人拒絕的，保險機構(gòu)除按本辦法第九條的規(guī)定處理外，還須在《納稅人拒絕扣繳義務人代收代繳車船稅報告單》（見附件2，以下簡稱《報告單》）上填列拒繳車船稅納稅人相關(guān)信息并要求拒繳人注明拒繳原因后簽字確認。納稅人拒絕簽字的，由兩名經(jīng)辦人簽字注明拒繳原因，并將拒繳情況在1個工作日之內(nèi)報告所在地主管稅務機關(guān)。保險機構(gòu)在次月10日前向主管稅務機關(guān)申報解繳代收車船稅款時，應將上月產(chǎn)生的《報告單》原件一并報送主管稅務機關(guān)，由主管稅務機關(guān)直接向納稅人追繳稅款、滯納金，納稅人拒不繳納的，依照稅收征管法的規(guī)定執(zhí)行。

　　納稅人對保險機構(gòu)代收代繳車船稅款有異議的，可以直接向稅務機關(guān)申報繳納稅款，也可以在保險機構(gòu)代收稅款后向保險機構(gòu)主管稅務機關(guān)提出申訴，稅務機關(guān)應在接到納稅人申訴之日起3個工作日內(nèi)確定其應納車船稅稅款金額，并書面通知保險機構(gòu)據(jù)以代收稅款。

　　第十一條保險機構(gòu)應嚴格按照規(guī)定稅目稅額代收代繳車船稅，不得以任何形式擅自多收、減免和贈送機動車車船稅，不得以減免或贈送機動車車船稅作為業(yè)務競爭手段，不得遺漏應錄入的信息或錄入虛假信息。各保險機構(gòu)不得將代收的機動車車船稅計入交強險保費收入，不得據(jù)此向保險中介機構(gòu)支付代收車船稅的手續(xù)費。

　　第十二條保險機構(gòu)代收機動車車船稅，應向納稅人開具含有完稅信息的保險單及發(fā)票，作為納稅人繳納車船稅的證明。納稅人需要另外開具完稅憑證的，保險機構(gòu)應告知納稅人憑交強險保單到保險機構(gòu)所在地的主管稅務機關(guān)開具。主管稅務機關(guān)應根據(jù)納稅人所持注明已收稅款信息的保險單，開具《稅收完稅證明（表格式）》，并在保險單上注明“完稅憑證已開具”字樣?！抖愂胀甓愖C明（表格式）》的第一聯(lián)（收據(jù)）交納稅人作完稅憑證，第二聯(lián)（報查）和保險單復印件由稅務機關(guān)留存?zhèn)洳椤?/p>

　　第十三條保險機構(gòu)在代收車船稅時，應根據(jù)納稅人提供的前次保險單，查驗納稅人上一年度的完稅情況。對上一年度沒有繳納車船稅的，保險機構(gòu)在代收當年度應納稅款的同時，還應代收代繳上年度的未繳稅款，并從當年1月1日起至購買本年度交強險的當日止，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

　　第十四條對節(jié)約能源的車輛，減半征收車船稅；對使用新能源的車輛，免征車船稅。節(jié)約能源的車輛、使用新能源的車輛由保險機構(gòu)在辦理交強險時根據(jù)國家有關(guān)部門公布的車型目錄自行辦理減免稅手續(xù)，不需要稅務機關(guān)開具車船稅減免稅證明。

　?。ㄒ唬τ跍p免車船稅的節(jié)約能源、使用新能源車輛，以納入財政部、國家稅務總局、工業(yè)和信息化部聯(lián)合發(fā)布《節(jié)約能源 使用新能源車輛（船舶）減免車船稅的車型（船型）目錄》作為認定依據(jù)。

　?。ǘτ诓粚儆谲嚧愓魇辗秶募冸妱映擞密?、燃料電池乘用車，以納入財政部、國家稅務總局、工業(yè)和信息化部聯(lián)合發(fā)布《不屬于車船稅征收范圍的純電動 燃料電池乘用車車型目錄》作為認定依據(jù)。

　　第十五條保險機構(gòu)在辦理交強險時，不需代收代繳以下車輛車船稅，但應按規(guī)定錄入車輛信息資料。

　?。ㄒ唬┘冸妱映擞密?、燃料電池乘用車、使用新能源的車輛；軍隊和武警專用車輛、警用車輛；臨時入境的外國車輛和香港特別行政區(qū)、澳門特別行政區(qū)、臺灣地區(qū)的車輛。

　　保險機構(gòu)在辦理上述車輛的交強險時，須將車輛登記證書、行駛證書，號牌等信息錄入交強險業(yè)務系統(tǒng)，投保人如首次在該保險機構(gòu)投保，須將登記證書或行駛證書復印件附于保險單業(yè)務留存聯(lián)之后，存檔備查。

　　軍隊和武警專用車輛以軍隊、武警車船管理部門核發(fā)的軍車號牌和武警號牌作為認定依據(jù)；警用車輛以公安機關(guān)核發(fā)的警用號牌（車牌號最后一位登記編號為紅色“警”字）作為認定依據(jù)；臨時入境的外國車輛以中國海關(guān)等部門出具的準許機動車入境的憑證作為認定依據(jù)；香港特別行政區(qū)、澳門特別行政區(qū)、臺灣地區(qū)的車輛根據(jù)公安交通管理部門核發(fā)的批準文書作為認定依據(jù)。

　?。ǘ┏鞘泄卉囕v、農(nóng)村客運車輛和農(nóng)村居民擁有并主要在農(nóng)村地區(qū)使用的摩托車、三輪汽車、低速載貨汽車等需由縣級以上稅務機關(guān)開具減免稅證明的免稅車輛。

　　保險機構(gòu)在辦理上述車輛的交強險時，須將稅務機關(guān)開具的減免稅證明編號和出具該證明的稅務機關(guān)名稱錄入交強險業(yè)務系統(tǒng)，并將減免稅證明附于保險單業(yè)務留存聯(lián)之后，存檔備查。

　　納稅人不能提供稅務機關(guān)開具的《車船稅減免稅證明》證明免稅的機動車，保險機構(gòu)應按相應的稅目稅額依法代收車船稅款。

　?。ㄈ┮言诙悇諜C關(guān)申報繳納車船稅或受委托代征單位已代收車船稅的車輛。

　　保險機構(gòu)在辦理上述車輛的交強險時，須將已繳納車船稅的完稅憑證號和出具該憑證的主管稅務機關(guān)名稱錄入交強險業(yè)務系統(tǒng)，并將完稅憑證的復印件附在保險單業(yè)務留存聯(lián)之后，存檔備查。

　　保險機構(gòu)交強險業(yè)務系統(tǒng)與稅務機關(guān)征管系統(tǒng)實現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)共享的，保險機構(gòu)在銷售交強險時，可不錄入完稅憑證或減免稅證明的有關(guān)信息，也不需保留完稅憑證復印件或減免稅證明。

　　第十六條保險機構(gòu)應對納稅人提供的車輛證明資料進行嚴格審核。確認無誤后，將納稅人名稱、組織機構(gòu)代碼、身份證號碼、車牌號碼、機動車類型、廠牌型號、車架號碼、發(fā)動機號碼、核定載客人數(shù)、發(fā)動機排氣量、整備質(zhì)量等信息錄入交強險業(yè)務系統(tǒng)。

　　對車輛所涉及的核定載客人數(shù)、發(fā)動機排氣量、整備質(zhì)量等計稅依據(jù)信息，應以車輛管理部門核發(fā)的車輛登記證書或行駛證書相應項目所載數(shù)據(jù)為準。保險機構(gòu)不能確定車船稅計稅標準的，由納稅人向保險機構(gòu)提供車輛出廠合格證明或者進口相應憑證等車輛證明資料，確實無法提供的，保險機構(gòu)可參照同類型車輛確定車船稅計稅標準，無同類車型可供參照的，應將有關(guān)情況報告主管稅務機關(guān)，由主管稅務機關(guān)根據(jù)車輛狀況在3個工作日內(nèi)核定計稅標準。

　　第十七條納稅人應當向保險機構(gòu)提供機動車的相關(guān)信息。拒絕提供的，稅務機關(guān)按照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定處理。

　　保險機構(gòu)在銷售交強險時，要求納稅人提供以下資料查驗：

　?。ㄒ唬C動車所有人或管理人的單位組織機構(gòu)代碼證（或加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照）原件（核對）及復印件（留存）或居民身份證原件（核對）及復印件（留存）；

　　（二）機動車行駛證原件（核對）及復印件（留存）和反映機動車排氣量、整備質(zhì)量、核定載客人數(shù)等信息的相應憑證；

　?。ㄈ┥夏甓群屑{稅人繳納車船稅信息的保險單，或上年度車船稅完稅憑證；

　　（四）購置的新機動車在購買交強險時未辦理機動車行駛證的，應提供購車發(fā)票、出廠合格證或者車輛一致性證書的原件（核對）、復印件（留存）及本條第（一）項資料。

　　（五）上年已完稅的機動車，上述項資料齊備的，無需再次提供。

　　（六）需開具車船稅減免稅證明的車輛，提供《車船稅減免稅證明》原件。

　　第十八條各保險機構(gòu)要做好機動車投保、繳稅信息以及其他相關(guān)信息的檔案整理、保存工作，并接受稅務機關(guān)和保險監(jiān)管機構(gòu)的檢查，如實反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞。

　　第十九條保險機構(gòu)委托保險中介機構(gòu)銷售交強險的，應加強對中介機構(gòu)的培訓和管理，要求中介機構(gòu)錄入代收車船稅的相關(guān)信息，并保存相關(guān)涉稅憑證的復印件。中介機構(gòu)應在交強險保單簽發(fā)后5個工作日內(nèi)，向保險機構(gòu)結(jié)報稅款，并如實提供相關(guān)信息。中介機構(gòu)應自覺接受稅務機關(guān)和保險監(jiān)管機構(gòu)的檢查。保險機構(gòu)無論是直接銷售還是委托銷售交強險，都應依法履行代收代繳機動車車船稅的義務，并承擔相應責任。

　　第二十條對在一個納稅年度內(nèi)，已完稅機動車因被盜搶、報廢、滅失而申請車船稅退稅的，由保險機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)按車船稅法實施條例的規(guī)定辦理。

　　第二十一條主管稅務機關(guān)應在保險機構(gòu)申報并結(jié)報稅款后，按照有關(guān)規(guī)定向保險機構(gòu)及時足額支付手續(xù)費。

　　保險機構(gòu)應當嚴格按照財政部、國家稅務總局、中國人民銀行的有關(guān)規(guī)定加強車船稅代收代繳手續(xù)費的管理。

　　第二十二條各級稅務機關(guān)要嚴格審查保險機構(gòu)報送的車船稅代收代繳信息。

　　各級稅務機關(guān)對保險監(jiān)管機構(gòu)和保險機構(gòu)提供的信息應予保密，除辦理涉稅事項外，不得用于其他目的。

　　第二十三條稅務機關(guān)與保險監(jiān)管機構(gòu)要協(xié)調(diào)配合，建立工作協(xié)調(diào)機制和信息交換機制，定期或不定期對保險機構(gòu)代收代繳情況聯(lián)合進行監(jiān)督和檢查，及時解決車船稅征繳中出現(xiàn)的問題。

　　第二十四條保險機構(gòu)、保險中介機構(gòu)未按規(guī)定履行車船稅代收代繳義務的，依照稅收征管法及其實施細則的規(guī)定處理。同時，稅務機關(guān)應將處理情況以書面形式及時通報保險監(jiān)管部門。

　　第二十五條本辦法自發(fā)文之日起執(zhí)行?！顿F州省地方稅務局中國保險監(jiān)督管理委員會貴州監(jiān)管局關(guān)于印發(fā)〈貴州省機動車車船稅代收代繳管理辦法〉的通知》（黔地稅發(fā)〔2012〕25號）同時停止執(zhí)行。

　　附件：
　　1.貴州省車船稅代收代繳報告表
　　2.納稅人拒絕扣繳義務人代收代繳車船稅報告單