廣東省稅務(wù)局個(gè)體工商戶定期定額征收管理實(shí)施辦法

國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布
《國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局個(gè)體工商戶定期定額征收管理實(shí)施辦法》的公告

國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局公告2018年第22號(hào)

　　為了規(guī)范和加強(qiáng)個(gè)體工商戶定期定額征收管理，我局制定了《國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局個(gè)體工商戶定期定額征收管理實(shí)施辦法》，現(xiàn)予以發(fā)布，自2018年10月1日起施行。原廣東省國(guó)家稅務(wù)局《關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)〈個(gè)體工商戶稅收定期定額征收管理辦法〉的通知》（粵國(guó)稅發(fā)〔2006〕276號(hào)）和原《廣東省地方稅務(wù)局個(gè)體工商戶定期定額征收管理實(shí)施辦法》（廣東省地方稅務(wù)局公告2014年第5號(hào)）同時(shí)廢止。

　　特此公告。

　　國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局
2018年9月26日

　　國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局個(gè)體工商戶定期定額征收管理實(shí)施辦法

　　第一章  總  則

　　第一條 為了規(guī)范和加強(qiáng)個(gè)體工商戶定期定額征收管理，公平稅負(fù)，保護(hù)個(gè)體工商戶合法權(quán)益，促進(jìn)個(gè)體經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》和國(guó)家稅務(wù)總局《個(gè)體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第16號(hào)發(fā)布，國(guó)家稅務(wù)總局令第44號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修改部分稅務(wù)部門規(guī)章的決定》修訂）等有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

　　第二條 本辦法所稱的定期定額征收，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依照有關(guān)稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，按照統(tǒng)一、規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)、程序和方法，對(duì)個(gè)體工商戶在一定的經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、經(jīng)營(yíng)時(shí)期和經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營(yíng)額（下稱經(jīng)營(yíng)額）或所得額進(jìn)行核定，并以此為計(jì)稅依據(jù)，確定其應(yīng)納稅額的一種征收方式。

　　第三條 本辦法適用于生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模小，達(dá)不到《國(guó)家稅務(wù)總局個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn)，或者依照規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置賬簿但未設(shè)置賬簿，以及雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的個(gè)體工商戶（以下簡(jiǎn)稱雙定戶）的稅收征收管理。

　　第四條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)轄區(qū)內(nèi)雙定戶的定額核定工作。

　　第五條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照公平、公開和公正的原則，建立核定定額民主評(píng)議機(jī)制，切實(shí)加強(qiáng)核定定額的民主評(píng)議工作。

　　各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)不得委托其他單位核定定額。

　　第六條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照省稅務(wù)局的統(tǒng)一部署，運(yùn)用現(xiàn)代信息手段核定定額，增強(qiáng)核定工作的科學(xué)性、合理性和準(zhǔn)確性。

　　第七條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照有利于組織稅收收入，提高核定定額工作的效率和質(zhì)量，降低征納成本的原則，對(duì)雙定戶實(shí)施分類管理。分類管理內(nèi)容包括確定重點(diǎn)戶與非重點(diǎn)戶，根據(jù)不同行業(yè)、地段和規(guī)模對(duì)雙定戶進(jìn)行分級(jí)分類，核定定額，確定調(diào)整定額的適用程序，以及結(jié)合各地實(shí)際情況為雙定戶提供多元化的申報(bào)納稅方式。

　　第八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將核定定額程序、核定定額方法向社會(huì)公布，接受納稅人、社會(huì)各界的監(jiān)督。

　　第九條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)與工商、公安等有關(guān)部門的溝通聯(lián)系，建立有效的協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)，堵塞稅收漏洞。

　　第二章  核定定額方法

　　第十條 為規(guī)范和統(tǒng)一全省各地核定定額的方法，經(jīng)營(yíng)額原則上按照經(jīng)營(yíng)因素法核定。

　　第十一條 本辦法所稱的經(jīng)營(yíng)因素法，是指根據(jù)影響雙定戶經(jīng)營(yíng)的主要經(jīng)營(yíng)因素（指標(biāo)）來(lái)核定其每月經(jīng)營(yíng)額的一種核定方法。

　　第十二條 核定增值稅、消費(fèi)稅應(yīng)納稅額根據(jù)核定經(jīng)營(yíng)額和征收率（適用稅率）計(jì)算。

　　核定城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加應(yīng)納稅（費(fèi)）額根據(jù)核定的增值稅、消費(fèi)稅應(yīng)納稅額和適用稅率（費(fèi)率）計(jì)算。

　　第十三條 核定應(yīng)納所得稅額適用如下計(jì)算公式：

　　月核定應(yīng)納所得稅額﹦[（月核定經(jīng)營(yíng)額×所得率×12-業(yè)主費(fèi)用年減除標(biāo)準(zhǔn)）×適用所得稅率-速算扣除數(shù)]/12.

　　所得額是指經(jīng)營(yíng)額減除成本、費(fèi)用以及損失后但尚未減除業(yè)主費(fèi)用的余額，所得率﹦（經(jīng)營(yíng)額減除成本、費(fèi)用以及損失后但尚未減除業(yè)主費(fèi)用的余額）/經(jīng)營(yíng)額﹦所得額/經(jīng)營(yíng)額。

　　第十四條 各行業(yè)所得率由各市（區(qū)）稅務(wù)機(jī)關(guān)參照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙經(jīng)營(yíng)企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定》（財(cái)稅字〔2000〕91號(hào)），結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際確定，并報(bào)省稅務(wù)局備案。

　　雙定戶經(jīng)營(yíng)多種行業(yè)的，無(wú)論其經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目是否單獨(dú)核算，均由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其主營(yíng)項(xiàng)目，核定其適用某一行業(yè)的所得率。

　　業(yè)主費(fèi)用年減除標(biāo)準(zhǔn)按照相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　第十五條 采用經(jīng)營(yíng)因素法不足以準(zhǔn)確核定經(jīng)營(yíng)額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采用下列一種或兩種以上的方法核定：

　?。ㄒ唬┌凑粘杀炯雍侠淼馁M(fèi)用和利潤(rùn)的方法核定；

　?。ǘ﹨⒄胀愋袠I(yè)或類似行業(yè)中同規(guī)模、同地域納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況核定；

　?。ㄈ┌凑丈弦欢~執(zhí)行期月均開出發(fā)票的經(jīng)營(yíng)額核定；

　　（四）按照銀行賬戶資金往來(lái)情況測(cè)算核定；

　　（五）按照其他合理方法核定。

　　第十六條 雙定戶發(fā)生注銷或停業(yè)的，當(dāng)期應(yīng)納稅款按實(shí)際經(jīng)營(yíng)天數(shù)和每日應(yīng)納稅額計(jì)算。應(yīng)納稅額計(jì)算公式為：

　　應(yīng)納稅額﹦當(dāng)月核定應(yīng)納稅額/30×實(shí)際經(jīng)營(yíng)天數(shù)。

　　第三章  核定定額程序

　　第十七條 核定定額程序分為初次核定定額程序和調(diào)整定額程序。

　　初次核定定額程序適用于雙定戶的首次定額核定。

　　調(diào)整定額程序適用于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)法律法規(guī)規(guī)定和雙定戶的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況變化而作出的定額調(diào)整，以及雙定戶對(duì)核定定額有異議或生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況發(fā)生重大變化導(dǎo)致原核定定額難以執(zhí)行等特殊情形下向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)重新調(diào)整定額的定額調(diào)整。

　　第十八條 初次核定定額程序：

　?。ㄒ唬╇p定戶自行申報(bào)

　　雙定戶應(yīng)在首次辦理涉稅事項(xiàng)時(shí)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)經(jīng)營(yíng)信息，并填報(bào)《個(gè)體工商戶定額信息采集表》（附件1）和《個(gè)體工商戶定額核定審批表》（附件2），如實(shí)反映基本信息及主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)等情況，提供主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)憑證和其他證明材料。

　　（二）核定定額

　　主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)按照本辦法第十一條、第十二條、第十三條核定的經(jīng)營(yíng)額和應(yīng)納稅額進(jìn)行集體審議。

　?。ㄈ┒~公示

　　主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將核定定額的初步結(jié)果進(jìn)行公示，公示期限為5個(gè)工作日。

　　公示地點(diǎn)、范圍、形式應(yīng)當(dāng)按照便于雙定戶及社會(huì)各界了解、監(jiān)督的原則，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

　?。ㄋ模┫逻_(dá)定額

　　公示的定額無(wú)異議的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》（核定定額通知）送達(dá)雙定戶執(zhí)行。

　?。ㄎ澹┕级~

　　主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將下達(dá)雙定戶執(zhí)行的定額在原公示范圍內(nèi)進(jìn)行公布，接受納稅人、社會(huì)各界的監(jiān)督。

　　第十九條 調(diào)整定額程序

　　主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)第十七條第三款列舉的情形，區(qū)別采用一般程序和簡(jiǎn)易程序。

　?。ㄒ唬┮话愠绦?/p>

　　1.雙定戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況發(fā)生重大變化導(dǎo)致原核定定額難以執(zhí)行的，應(yīng)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況發(fā)生重大變化之日起30日內(nèi)，重新填報(bào)《個(gè)體工商戶定額信息采集表》和《個(gè)體工商戶定額核定審批表》，并提供足以說明其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)真實(shí)情況的證據(jù)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在受理申請(qǐng)之日起30日內(nèi)調(diào)查核實(shí)并按照第十一條的核定方法（不足以準(zhǔn)確核定定額的，可同時(shí)采用第十五條的方法）和第十八條第（二）（三）（四）（五）項(xiàng)的程序重新進(jìn)行核定。雙定戶在未接到新的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》（核定定額通知）前，原核定定額不停止執(zhí)行。

　　2.雙定戶對(duì)核定的定額有異議申請(qǐng)變更定額的，按照稅務(wù)行政許可（對(duì)納稅人變更納稅定額的核準(zhǔn)）程序調(diào)整定額。

　　3.對(duì)納入重點(diǎn)管理的雙定戶，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在定額執(zhí)行期屆滿前30日內(nèi)，要求雙定戶填報(bào)《個(gè)體工商戶定額信息采集表》和《個(gè)體工商戶定額核定審批表》，并按照第十八條規(guī)定的有關(guān)程序進(jìn)行核定。

　?。ǘ┖?jiǎn)易程序

　　對(duì)納入非重點(diǎn)管理的雙定戶，縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)可結(jié)合當(dāng)年本地區(qū)或相關(guān)行業(yè)預(yù)計(jì)GDP增長(zhǎng)比例，確定定額調(diào)整幅度。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)確定的調(diào)整幅度，按照第十八條第（二）（三）（四）（五）項(xiàng)的程序?qū)﹄p定戶進(jìn)行批量調(diào)整定額，下達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》（核定定額通知）。

　　第二十條 定額執(zhí)行期一般為一個(gè)公歷年度，具體期限由各市（區(qū)）稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

　　第四章  日常管理

　　第二十一條 重點(diǎn)戶的衡量標(biāo)準(zhǔn)，由各市（區(qū)）稅務(wù)機(jī)關(guān)按稅源規(guī)模、行業(yè)特點(diǎn)和納稅信用等級(jí)評(píng)定等情況確定。

　　第二十二條 雙定戶應(yīng)建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)銷貨登記簿和完整保存有關(guān)納稅資料，接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查。

　　第二十三條 雙定戶必須按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)辦理納稅申報(bào)，并報(bào)送有關(guān)納稅資料。

　　實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)的雙定戶按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的定額和規(guī)定的期限繳清稅款即視為已納稅申報(bào)。

　　第二十四條 雙定戶可以選擇儲(chǔ)稅劃繳、銀行轉(zhuǎn)賬和其他繳納方式繳納稅款。

　　第二十五條 雙定戶委托銀行或其他金融機(jī)構(gòu)辦理儲(chǔ)稅劃繳的程序和要求在雙定戶與銀行或其他金融機(jī)構(gòu)以及稅務(wù)機(jī)關(guān)簽訂的劃繳稅款相關(guān)協(xié)議中進(jìn)行明確。

　　納稅期限屆滿而其銀行賬戶存款不足以劃繳當(dāng)期應(yīng)繳稅款，導(dǎo)致當(dāng)期稅款不能按期入庫(kù)的，按逾期繳納稅款進(jìn)行處理；對(duì)實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)的，按逾期辦理納稅申報(bào)和繳納稅款處理。

　　第二十六條 雙定戶開出發(fā)票的經(jīng)營(yíng)額不高于核定經(jīng)營(yíng)額時(shí)，按核定經(jīng)營(yíng)額申報(bào)納稅；開出發(fā)票的經(jīng)營(yíng)額高于核定經(jīng)營(yíng)額時(shí)，必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限，按開出發(fā)票的經(jīng)營(yíng)額全額計(jì)算申報(bào)繳納應(yīng)納稅款。

　　按開出發(fā)票的經(jīng)營(yíng)額計(jì)算的應(yīng)納所得稅額適用如下計(jì)算公式：

　　按開出發(fā)票的經(jīng)營(yíng)額計(jì)算的當(dāng)月應(yīng)納所得稅額=[（當(dāng)月開出發(fā)票的經(jīng)營(yíng)額×所得率×12-業(yè)主費(fèi)用年減除標(biāo)準(zhǔn)）×適用所得稅率-速算扣除數(shù)]/12.

　　實(shí)行儲(chǔ)稅劃繳的雙定戶開出發(fā)票的經(jīng)營(yíng)額高于核定經(jīng)營(yíng)額時(shí)，先按核定的稅額劃繳稅款，按開出發(fā)票的經(jīng)營(yíng)額計(jì)算的應(yīng)納稅額與核定稅額的差額部分由雙定戶另行申報(bào)繳納。

　　第二十七條 雙定戶在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定定額的經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)以外從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得要合并計(jì)算，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。其月應(yīng)納所得稅額適用如下計(jì)算公式：

　　月應(yīng)納所得稅額={[（月核定經(jīng)營(yíng)額或開出發(fā)票的經(jīng)營(yíng)額+異地經(jīng)營(yíng)的月經(jīng)營(yíng)額）×所得率×12-業(yè)主費(fèi)用年減除標(biāo)準(zhǔn)]×適用所得稅率-速算扣除數(shù)}/12.

　　多地點(diǎn)經(jīng)營(yíng)的雙定戶只能在一地（主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定定額的經(jīng)營(yíng)地）減除業(yè)主費(fèi)用，不得多地重復(fù)減除業(yè)主費(fèi)用。

　　第二十八條 一個(gè)納稅年度內(nèi)實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足12個(gè)月的新開業(yè)雙定戶，其應(yīng)納所得稅額適用如下計(jì)算公式：

　　月核定應(yīng)納所得稅額={[月核定經(jīng)營(yíng)額×所得率×實(shí)際經(jīng)營(yíng)月數(shù)-月均業(yè)主費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)×實(shí)際經(jīng)營(yíng)月數(shù)]×適用所得稅率-速算扣除數(shù)}/實(shí)際經(jīng)營(yíng)月數(shù)。

　　雙定戶年中停業(yè)或注銷導(dǎo)致其一個(gè)納稅年度內(nèi)實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足12個(gè)月的，可以進(jìn)行個(gè)人所得稅匯算清繳。

　　匯算清繳適用如下計(jì)算公式：

　　年應(yīng)納稅所得額=（按定額征收的月核定經(jīng)營(yíng)額×按定額征收的月數(shù)+按開出發(fā)票的經(jīng)營(yíng)額征收的各月開出發(fā)票的經(jīng)營(yíng)額之和）×所得率-月均業(yè)主費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)×實(shí)際經(jīng)營(yíng)月數(shù)。

　　年應(yīng)納所得稅額=年應(yīng)納稅所得額×適用所得稅率-速算扣除數(shù)。

　　匯算清繳應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅=年應(yīng)納所得稅額-實(shí)際已納所得稅額。

　　第二十九條 雙定戶發(fā)生停業(yè)的，應(yīng)在停業(yè)前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)填報(bào)《停業(yè)復(fù)業(yè)報(bào)告書》（附件3），說明停業(yè)原因及停業(yè)期限、停業(yè)前的納稅情況和發(fā)票的領(lǐng)、用、存情況，并結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)收存其稅務(wù)登記證件及副本（限非“一照一碼”戶）、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿、未使用完的發(fā)票和其他稅務(wù)證件。雙定戶在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納稅款。否則，按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。

　　第三十條 雙定戶應(yīng)當(dāng)于恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或提前恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)前，填報(bào)《停業(yè)復(fù)業(yè)報(bào)告書》，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)回并啟用稅務(wù)登記證件（限非“一照一碼”戶）、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿及其停業(yè)前領(lǐng)購(gòu)的發(fā)票。

　　第三十一條 雙定戶停業(yè)期滿不能及時(shí)恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿前，重新填報(bào)《停業(yè)復(fù)業(yè)報(bào)告書》向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)備延長(zhǎng)停業(yè)期限。

　　雙定戶的停業(yè)期限最長(zhǎng)不得超過一年。

　　第五章  監(jiān)督檢查

　　第三十二條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立健全核定定額的監(jiān)督制度，加強(qiáng)對(duì)核定定額過程的監(jiān)督檢查，并定期或不定期開展抽查工作。

　　第三十三條 雙定戶有違反本辦法規(guī)定行為的，按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》等有關(guān)規(guī)定處理。

　　第三十四條 稅務(wù)人員在雙定戶管理過程中有違法行為的，按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》等有關(guān)規(guī)定處理。

　　第六章  附  則

　　第三十五條 雙定戶的應(yīng)納所得稅按照《廣東省地方稅務(wù)局關(guān)于合理簡(jiǎn)并納稅人申報(bào)次數(shù)的公告》（廣東省地方稅務(wù)局2016年第5號(hào)公告發(fā)布，國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局2018年第1號(hào)公告《國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于公布稅費(fèi)規(guī)范性文件清理結(jié)果的公告》明確繼續(xù)執(zhí)行）規(guī)定按季申報(bào)繳納。

　　第三十六條 本辦法所稱“以上”、“日內(nèi)”、“不少于”、“屆滿前”均含本數(shù)。

　　第三十七條 雙定戶的其他稅收征收管理，按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》和《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　第三十八條 本辦法涉及的表證單書由各地自行印制和管理；其他涉稅文書按現(xiàn)行有關(guān)要求印制和使用。

　　第三十九條 增值稅、消費(fèi)稅能夠按實(shí)際經(jīng)營(yíng)額征收，但所得稅難以查賬征收的個(gè)體工商戶，其所得稅根據(jù)本辦法規(guī)定的所得率核定征收，按季申報(bào)繳納。其應(yīng)納所得稅額適用如下計(jì)算公式：

　　核定應(yīng)納所得稅額=[本年累計(jì)實(shí)際經(jīng)營(yíng)額×所得率-季均業(yè)主費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)×本年累計(jì)經(jīng)營(yíng)季數(shù)]×適用所得稅率-速算扣除數(shù)=[本年累計(jì)實(shí)際經(jīng)營(yíng)額×所得率-月均業(yè)主費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)×本年累計(jì)經(jīng)營(yíng)月數(shù)]×適用所得稅率-速算扣除數(shù)。

　　第四十條 已經(jīng)辦理臨時(shí)稅務(wù)登記的個(gè)體工商戶適用本辦法。

　　個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者的稅款征收管理可比照本辦法執(zhí)行。

　　第四十一條 本辦法未明確的事項(xiàng)，按照相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　第四十二條 本辦法由國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋，各市（區(qū)）稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)本辦法制定具體實(shí)施辦法，并報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局備案。

　　第四十三條 本辦法自2018年10月1日起施行。2006年12月26日原廣東省國(guó)家稅務(wù)局印發(fā)的《關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)〈個(gè)體工商戶稅收定期定額征收管理辦法〉的通知》（粵國(guó)稅發(fā)〔2006〕276號(hào)）和2014年7月25日原廣東省地方稅務(wù)局印發(fā)的《廣東省地方稅務(wù)局個(gè)體工商戶定期定額征收管理實(shí)施辦法》（廣東省地方稅務(wù)局公告2014年第5號(hào)）同時(shí)廢止。

　　附件：
　　1.個(gè)體工商戶定額信息采集表
　　2.個(gè)體工商戶定額核定審批表
　　3.停業(yè)復(fù)業(yè)報(bào)告書

關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局個(gè)體工商戶定期定額征收管理實(shí)施辦法》的解讀

　　一、制定背景

　　為了規(guī)范和加強(qiáng)個(gè)體工商戶定期定額征收管理，根據(jù)機(jī)構(gòu)改革要求和國(guó)家稅務(wù)總局《個(gè)體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第16號(hào)發(fā)布，國(guó)家稅務(wù)總局令第44號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修改部分稅務(wù)部門規(guī)章的決定》修訂）有關(guān)規(guī)定，我局制定了《國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局個(gè)體工商戶定期定額征收管理實(shí)施辦法》（以下簡(jiǎn)稱《實(shí)施辦法》）。

　　二、主要內(nèi)容

　　《實(shí)施辦法》分六章共四十三條。主要內(nèi)容如下：

　　（一）第一章總則。共9條，明確了制定辦法的目的、定期定額征收含義、適用范圍，以及個(gè)體工商戶定期定額征收管理的基本原則和總體要求。

　?。ǘ┑诙潞硕ǘ~方法。共7條，明確了經(jīng)營(yíng)額的核定方法、經(jīng)營(yíng)因素法的含義、核定增值稅和消費(fèi)稅及相關(guān)附加稅費(fèi)的計(jì)算方法、核定應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式、行業(yè)所得率的確定、特殊情況下可采用的核定方法、發(fā)生注銷或停業(yè)時(shí)的應(yīng)納稅額計(jì)算公式等內(nèi)容。

　?。ㄈ┑谌潞硕ǘ~程序。共4條，明確了初次核定定額程序和調(diào)整定額程序的適用情形、具體程序和要求，定額執(zhí)行期等內(nèi)容。

　?。ㄋ模┑谒恼氯粘９芾?。共11條，明確了重點(diǎn)戶的衡量標(biāo)準(zhǔn)、對(duì)雙定戶納稅申報(bào)和繳納稅款的要求、開出發(fā)票額高于核定經(jīng)營(yíng)額時(shí)的申報(bào)納稅要求、在外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得所得的應(yīng)納所得稅額計(jì)算方法、實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足12個(gè)月的應(yīng)納所得稅額計(jì)算方法、停復(fù)業(yè)的辦理程序和要求等內(nèi)容。

　?。ㄎ澹┑谖逭卤O(jiān)督檢查。共3條，明確了對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)督檢查的要求、雙定戶和稅務(wù)人員稅收違法行為的處理規(guī)定等內(nèi)容。

　?。┑诹赂絼t。共9條，明確了雙定戶應(yīng)納所得稅的申報(bào)期限，本數(shù)原則，表證單書和涉稅文書的印制管理要求，不核定經(jīng)營(yíng)額但核定所得稅的個(gè)體工商戶的所得稅計(jì)算方法，適用范圍的補(bǔ)充規(guī)定，未明確事項(xiàng)的處理，《實(shí)施辦法》解釋歸屬權(quán)以及實(shí)施時(shí)間等內(nèi)容。

　　《實(shí)施辦法》自2018年10月1日起施行。