甘肅省明確個人所得稅經(jīng)營所得項目核定征收有關(guān)問題
國家稅務(wù)總局甘肅省稅務(wù)局關(guān)于個人所得稅經(jīng)營所得項目核定征收有關(guān)問題的公告
根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、第十三屆全國人大常委會第五次會議審議通過的《全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于修改<中華人民共和國個人所得稅法>的決定》以及 《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于2018年第四季度個人所得稅減除費用和稅率適用問題的通知》(財稅〔2018〕98號)等相關(guān)稅收法律法規(guī)的規(guī)定,現(xiàn)就個人所得稅經(jīng)營所得項目核定征收管理若干問題公告如下:
一、經(jīng)營所得核定征收納稅人范圍:
適用于甘肅省范圍內(nèi)的個體工商戶、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營者、個人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)自然人合伙人以及其他從事個體生產(chǎn)、經(jīng)營的個人(以下均簡稱業(yè)戶)。
二、業(yè)戶具有下列情形之一的,核定征收個人所得稅:
(一)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的;
?。ǘ┮勒辗?、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的;
?。ㄈ┥米凿N毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;
?。ㄋ模╇m設(shè)置賬簿,但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全,難以查賬的;
?。ㄎ澹┌l(fā)生納稅義務(wù),未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報,逾期仍不申報的;
?。┥陥蟮挠嫸愐罁?jù)明顯偏低,又無正當(dāng)理由的。
由國家稅務(wù)總局明確的特殊行業(yè)、特殊類型的納稅人應(yīng)按查賬征收方式,據(jù)實征收個人所得稅,不適用核定征收方式。
三、個人所得稅核定征收方式:
個人所得稅核定征收方式包括定額征收、核定應(yīng)稅所得率征收以及其他合理的征收方式。
(一)采用定額征收方式
1.選擇采用定額征收方式的業(yè)戶,其應(yīng)納稅額的計算公式如下:
應(yīng)納稅額 = 核定收入總額×核定征收率
核定收入總額為不含增值稅收入額。
2.核定征收率標準按《個人所得稅核定征收率表》(見附件1)執(zhí)行。
3.業(yè)戶從事兩個或兩個以上行業(yè)經(jīng)營項目的,應(yīng)當(dāng)根據(jù)其主營業(yè)務(wù)確定適用的核定征收率(以實際收入額占總收入額最大比例為標準,下同)。
?。ǘ┎捎煤硕☉?yīng)稅所得率征收方式
1.實行核定應(yīng)稅所得率征收個人所得稅的業(yè)戶,應(yīng)納稅所得額的計算公式如下:
應(yīng)納稅所得額=收入總額×應(yīng)稅所得率,或者應(yīng)納稅所得額=成本費用支出額/(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×個人所得稅率(經(jīng)營所得5級超額累進稅率表)
其中涉及合伙企業(yè)的,應(yīng)當(dāng)再按照分配比例,確定各個自然人投資者應(yīng)納稅所得額。
2.應(yīng)稅所得率的標準按《個人所得稅核定應(yīng)稅所得率表》(見附件2)執(zhí)行。
3.業(yè)戶從事兩個或兩個以上行業(yè)經(jīng)營項目的,應(yīng)當(dāng)根據(jù)其主營業(yè)務(wù)確定適用的應(yīng)稅所得率。
四、符合核定征收條件的業(yè)戶可選擇以上一種核定征收方式,核定征收方式一經(jīng)選定一個納稅年度內(nèi)不得變更。
五、月收入額核定在3萬元以下的(含3萬元),個人所得稅征收率暫核定為0;月收入額核定在3萬元以上的,超過3萬元部分按核定征收方式征收個人所得稅。實行按季申報的業(yè)戶,定額標準換算為季標準計算個人所得稅。
六、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、個體工商戶、被承包承租的企事業(yè)單位為增值稅一般納稅人的,應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置賬簿,根據(jù)合法、有效憑證記賬,進行核算。建賬建制的業(yè)戶按照稅法規(guī)定的5級超額累進稅率據(jù)實征收個人所得稅。
七、本公告自2018年10月1日起施行,有效期2年。
《國家稅務(wù)總局甘肅省稅務(wù)局關(guān)于個人所得稅征收管理若干問題的公告》(國家稅務(wù)總局甘肅省稅務(wù)局公告2018年第9號)第一條、第三條、第四條、第六條、附件1《個人所得稅核定征收率表》、附件2《個人所得稅核定應(yīng)稅所得率表》同時廢止。
特此公告。
國家稅務(wù)總局甘肅省稅務(wù)局
2018年9月30日
附件下載:
1個人所得稅核定征收率表.doc
2個人所得稅核定應(yīng)稅所得率表.doc
關(guān)于《國家稅務(wù)總局甘肅省稅務(wù)局關(guān)于個人所得稅經(jīng)營所得項目核定征收有關(guān)問題的公告》的解讀
根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、第十三屆全國人大常委會第五次會議審議通過的《全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于修改<中華人民共和國個人所得稅法>的決定》以及 《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于2018年第四季度個人所得稅減除費用和稅率適用問題的通知》(財稅〔2018〕98號)等相關(guān)稅收法律法規(guī)的規(guī)定,為規(guī)范個人所得稅法修訂后個體工商戶個人所得稅核定征收管理,我局對《國家稅務(wù)總局甘肅省稅務(wù)局關(guān)于個人所得稅征收管理若干問題的公告》(國家稅務(wù)總局甘肅省稅務(wù)局公告2018年第9號)內(nèi)容進行了相應(yīng)的修訂,現(xiàn)解讀如下:
一、《公告》出臺的主要背景是什么?
一是根據(jù)第十三屆全國人大常委會第五次會議審議通過的《全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于修改<中華人民共和國個人所得稅法>的決定》,自2018年10月1日至2018年12月31日,對個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得,對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得,先行依照決定第十七條的個人所得稅稅率表二(經(jīng)營所得適用)計算繳納稅款。
二是根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于2018年第四季度個人所得稅減除費用和稅率適用問題的通知》(財稅〔2018〕98號)的規(guī)定,對個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營者2018年第四季度取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得,減除費用按照5000元/月執(zhí)行,前三季度減除費用按照3500元/月執(zhí)行。
二、《公告》的主要內(nèi)容是什么?
公告對《國家稅務(wù)總局甘肅省稅務(wù)局關(guān)于個人所得稅征收管理若干問題的公告》(國家稅務(wù)總局甘肅省稅務(wù)局公告2018年第9號)關(guān)于個體工商戶個人所得稅核定征收率進行了相應(yīng)的修訂,自2018年10月1日起施行。修訂的具體內(nèi)容是:
?。ㄒ唬┕I(yè)、交通運輸業(yè)、商業(yè)核定征收率由0.8%降低到0.6%;
?。ǘ┙ㄖI(yè)、房地產(chǎn)業(yè)核定征收率由1.2%降低到1.0%;
?。ㄈ╋嬍硺I(yè)核定征收率由1.2%降低到1.0%;
?。ㄋ模蕵窐I(yè)核定征收率由2.0%降低到1.8%;
?。ㄎ澹┢渌袠I(yè)核定征收率由1.5%降低到1.2%;《國家稅務(wù)總局甘肅省稅務(wù)局關(guān)于個人所得稅征收管理若干問題的公告》(國家稅務(wù)總局甘肅省稅務(wù)局公告2018年第9號)中關(guān)于個人所得稅核定應(yīng)稅所得率是按照《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定>》(財稅〔2001〕91號)的通知確定的區(qū)間下限制定,本次修訂未做修改。