河北省國家稅務局增值稅稅率調(diào)整七問

　　問題一：增值稅稅率調(diào)整從什么時候開始執(zhí)行？

　　答：納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%.納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，原適用11%扣除率的，扣除率調(diào)整為10%.納稅人購進用于生產(chǎn)銷售或委托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照12%的扣除率計算進項稅額。上述政策自2018年5月1日起執(zhí)行。

　　問題二：增值稅稅率調(diào)整后，出口退稅率是否也發(fā)生變化？

　　答：原適用17%稅率且出口退稅率為17%的出口貨物，出口退稅率調(diào)整至16%.原適用11%稅率且出口退稅率為11%的出口貨物、跨境應稅行為，出口退稅率調(diào)整至10%.

　　外貿(mào)企業(yè)2018年7月31日前出口的上述所涉貨物、銷售的上述所涉跨境應稅行為，購進時已按調(diào)整前稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率；購進時已按調(diào)整后稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整后的出口退稅率。生產(chǎn)企業(yè)2018年7月31日前出口的上述所涉貨物、銷售的上述所涉跨境應稅行為，執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率。

　　調(diào)整出口貨物退稅率的執(zhí)行時間及出口貨物的時間，以出口貨物報關單上注明的出口日期為準，調(diào)整跨境應稅行為退稅率的執(zhí)行時間及銷售跨境應稅行為的時間，以出口發(fā)票的開具日期為準。

　　問題三：增值稅稅率調(diào)整前的業(yè)務，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，在稅率調(diào)整后如何處理？

　　答：一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前已按原適用稅率開具的增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，按照原適用稅率開具紅字發(fā)票。

　　開具紅字發(fā)票須按照《國家稅務總局關于紅字增值稅發(fā)票開具有關問題的公告》（2016年第47號）規(guī)定執(zhí)行。

　　問題四： 增值稅稅率調(diào)整前的業(yè)務，開票有誤需要重新開具的，在稅率調(diào)整后如何處理？

　　答：一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前已按原適用稅率開具的增值稅發(fā)票，開票有誤需要重新開具的，先按照原適用稅率開具紅字發(fā)票后，再重新開具正確的藍字發(fā)票。

　　開具紅字發(fā)票須按照《國家稅務總局關于紅字增值稅發(fā)票開具有關問題的公告》（2016年第47號）規(guī)定執(zhí)行。

　　問題五：增值稅稅率調(diào)整前的業(yè)務，未開具增值稅發(fā)票的應稅銷售行為，需要補開增值稅發(fā)票的，在稅率調(diào)整后如何處理？

　　答：一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開具增值稅發(fā)票應稅銷售行為，在稅率調(diào)整后需要補開的，應當按照原適用稅率補開。

　　問題六：如何判定一項應稅銷售行為是否屬于增值稅稅率調(diào)整前的業(yè)務？

　　答：按照該項應稅銷售行為的納稅義務發(fā)生時間進行判定。如果納稅義務發(fā)生在4月30日之前，就適用調(diào)整前的稅率。如果納稅義務發(fā)生時間在5月1日之后，就適用調(diào)整后的稅率。開具發(fā)票時，應遵循上述原則選擇適用稅率。

　　判定增值稅納稅義務發(fā)生時間的文件規(guī)定：

　　1.《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十九條；

　　2.《增值稅暫行條例實施細則》第三十八條；

　　3.《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十五條；

　　4.《財政部 稅務總局關于建筑服務等營改增試點政策的通知》（財稅[2017]58號）第二條。

　　問題七：增值稅稅率調(diào)整后，納稅人申報適用17%、11%的原增值稅稅率應稅項目，如何進行增值稅納稅申報？

　　答：納稅人申報適用17%、11%的原增值稅稅率應稅項目時，按照申報表調(diào)整前后的對應關系，分別填寫相關欄次。