河北省國(guó)家稅務(wù)局增值稅稅率調(diào)整七問(wèn)

　　問(wèn)題一：增值稅稅率調(diào)整從什么時(shí)候開(kāi)始執(zhí)行？

　　答：納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%.納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用11%扣除率的，扣除率調(diào)整為10%.納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照12%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。上述政策自2018年5月1日起執(zhí)行。

　　問(wèn)題二：增值稅稅率調(diào)整后，出口退稅率是否也發(fā)生變化？

　　答：原適用17%稅率且出口退稅率為17%的出口貨物，出口退稅率調(diào)整至16%.原適用11%稅率且出口退稅率為11%的出口貨物、跨境應(yīng)稅行為，出口退稅率調(diào)整至10%.

　　外貿(mào)企業(yè)2018年7月31日前出口的上述所涉貨物、銷售的上述所涉跨境應(yīng)稅行為，購(gòu)進(jìn)時(shí)已按調(diào)整前稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率；購(gòu)進(jìn)時(shí)已按調(diào)整后稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整后的出口退稅率。生產(chǎn)企業(yè)2018年7月31日前出口的上述所涉貨物、銷售的上述所涉跨境應(yīng)稅行為，執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率。

　　調(diào)整出口貨物退稅率的執(zhí)行時(shí)間及出口貨物的時(shí)間，以出口貨物報(bào)關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn)，調(diào)整跨境應(yīng)稅行為退稅率的執(zhí)行時(shí)間及銷售跨境應(yīng)稅行為的時(shí)間，以出口發(fā)票的開(kāi)具日期為準(zhǔn)。

　　問(wèn)題三：增值稅稅率調(diào)整前的業(yè)務(wù)，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開(kāi)具紅字發(fā)票的，在稅率調(diào)整后如何處理？

　　答：一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前已按原適用稅率開(kāi)具的增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開(kāi)具紅字發(fā)票的，按照原適用稅率開(kāi)具紅字發(fā)票。

　　開(kāi)具紅字發(fā)票須按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》（2016年第47號(hào)）規(guī)定執(zhí)行。

　　問(wèn)題四： 增值稅稅率調(diào)整前的業(yè)務(wù)，開(kāi)票有誤需要重新開(kāi)具的，在稅率調(diào)整后如何處理？

　　答：一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前已按原適用稅率開(kāi)具的增值稅發(fā)票，開(kāi)票有誤需要重新開(kāi)具的，先按照原適用稅率開(kāi)具紅字發(fā)票后，再重新開(kāi)具正確的藍(lán)字發(fā)票。

　　開(kāi)具紅字發(fā)票須按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》（2016年第47號(hào)）規(guī)定執(zhí)行。

　　問(wèn)題五：增值稅稅率調(diào)整前的業(yè)務(wù)，未開(kāi)具增值稅發(fā)票的應(yīng)稅銷售行為，需要補(bǔ)開(kāi)增值稅發(fā)票的，在稅率調(diào)整后如何處理？

　　答：一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開(kāi)具增值稅發(fā)票應(yīng)稅銷售行為，在稅率調(diào)整后需要補(bǔ)開(kāi)的，應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率補(bǔ)開(kāi)。

　　問(wèn)題六：如何判定一項(xiàng)應(yīng)稅銷售行為是否屬于增值稅稅率調(diào)整前的業(yè)務(wù)？

　　答：按照該項(xiàng)應(yīng)稅銷售行為的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間進(jìn)行判定。如果納稅義務(wù)發(fā)生在4月30日之前，就適用調(diào)整前的稅率。如果納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在5月1日之后，就適用調(diào)整后的稅率。開(kāi)具發(fā)票時(shí)，應(yīng)遵循上述原則選擇適用稅率。

　　判定增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的文件規(guī)定：

　　1.《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十九條；

　　2.《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十八條；

　　3.《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十五條；

　　4.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營(yíng)改增試點(diǎn)政策的通知》（財(cái)稅[2017]58號(hào)）第二條。

　　問(wèn)題七：增值稅稅率調(diào)整后，納稅人申報(bào)適用17%、11%的原增值稅稅率應(yīng)稅項(xiàng)目，如何進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)？

　　答：納稅人申報(bào)適用17%、11%的原增值稅稅率應(yīng)稅項(xiàng)目時(shí)，按照申報(bào)表調(diào)整前后的對(duì)應(yīng)關(guān)系，分別填寫相關(guān)欄次。