非正常戶開具的增值稅專用發(fā)票能否申報(bào)出口退稅
問:外貿(mào)出口企業(yè)的供應(yīng)商被稅局認(rèn)定為非正常戶,其開具的增值稅專用發(fā)票能否申報(bào)出口退(免)稅?
答:根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于防范稅收風(fēng)險(xiǎn)若干增值稅政策的通知》(財(cái)稅[2013]112號(hào))第二條規(guī)定,出口企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物的供貨納稅人有屬于辦理稅務(wù)登記2年內(nèi)被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶或被認(rèn)定為增值稅一般納稅人2年內(nèi)注銷稅務(wù)登記,且符合下列情形之一的,自主管其出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)書面通知之日起,在24個(gè)月內(nèi)出口的適用增值稅退(免)稅政策的貨物勞務(wù)服務(wù),改為適用增值稅免稅政策。
?。ㄒ唬┩赓Q(mào)企業(yè)使用上述供貨納稅人開具的增值稅專用發(fā)票申報(bào)出口退稅,在連續(xù)12個(gè)月內(nèi)達(dá)到200萬(wàn)元以上(含本數(shù),下同)的,或使用上述供貨納稅人開具的增值稅專用發(fā)票,連續(xù)12個(gè)月內(nèi)申報(bào)退稅額占該期間全部申報(bào)退稅額30%以上的;
?。ǘ┥a(chǎn)企業(yè)在連續(xù)12個(gè)月內(nèi)申報(bào)出口退稅額達(dá)到200萬(wàn)元以上,且從上述供貨納稅人取得的增值稅專用發(fā)票稅額達(dá)到200萬(wàn)元以上或占該期間全部進(jìn)項(xiàng)稅額30%以上的;
?。ㄈ┩赓Q(mào)企業(yè)連續(xù)12個(gè)月內(nèi)使用3戶以上上述供貨納稅人開具的增值稅專用發(fā)票申報(bào)退稅,且占該期間全部供貨納稅人戶數(shù)20%以上的;
?。ㄋ模┥a(chǎn)企業(yè)連續(xù)12個(gè)月內(nèi)有3戶以上上述供貨納稅人,且占該期間全部供貨納稅人戶數(shù)20%以上的。
上述規(guī)定所稱“連續(xù)12個(gè)月內(nèi)”,外貿(mào)企業(yè)自使用上述供貨納稅人開具的增值稅專用發(fā)票申報(bào)退稅的當(dāng)月開始計(jì)算,生產(chǎn)企業(yè)自從上述供貨納稅人取得的增值稅專用發(fā)票認(rèn)證當(dāng)月開始計(jì)算。
因此,貴公司的供應(yīng)商如屬于辦理稅務(wù)登記2年內(nèi)被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶且滿足上述四項(xiàng)情形之一,取得該供應(yīng)商的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票不能申請(qǐng)?jiān)鲋刀愅耍猓┒悾荒芨臑檫m用增值稅免稅。
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