稅收機關(guān)要用好一級稽查這條“鯰魚”

稅務(wù)稽查質(zhì)效最終體現(xiàn)為征管成本的降低和稅收遵從度的提高，相比防范稅收流失和促進稅收遵從的作用而言，稽查查補成果只能算是“冰山一角”。

近年來，重慶市國稅局全面深化“涉稅舉報統(tǒng)一管理，稽查案件集中選取，定性處理統(tǒng)一尺度”的市級一級稽查體制改革，執(zhí)法剛性和執(zhí)法公平明顯增強，促進稽查質(zhì)效和征管質(zhì)量不斷提高。5個跨區(qū)稽查局以全市國稅稽查30%的力量，覆蓋了全市國稅50%的納稅人及75%的稅源，查補80%以上的稽查收入，成為組織稅收收入、維護稅收經(jīng)濟秩序、促進區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展的重要力量。

按照國家稅務(wù)總局2014年績效管理實施方案，重慶市國稅局將全市國稅稽查業(yè)務(wù)考核全部歸并到市局績效考核體系。針對稅務(wù)稽查考核權(quán)重大、工作節(jié)點多、質(zhì)量要求高等特點，結(jié)合一級稽查工作實際，按照“量化、客觀、公平、公正”的原則，以過程管理、持續(xù)改進為落腳點，從辦案質(zhì)量、稽查成果等方面將國家稅務(wù)總局依法行政、執(zhí)法效能、改革發(fā)展三項一級指標(biāo)細化為18項三級指標(biāo)及30項考評標(biāo)準(zhǔn)，覆蓋了稽查質(zhì)量、大案辦理、檢舉案件、案件協(xié)查、打擊發(fā)票違法犯罪活動、案源管理、管查互動等一級稽查的各個工作環(huán)節(jié)，形成了決策下達、過程管理、多元評價、結(jié)果運用、督促整改、決策落實全鏈條工作機制，為5個跨區(qū)稽查局的稽查質(zhì)效建立了客觀的績效評價標(biāo)準(zhǔn)，“干得好與壞”，“干得多與少”，都在一個標(biāo)尺下考量。同時，績效管理同稽查辦案經(jīng)費掛鉤，以引導(dǎo)和督促5個跨區(qū)稽查局形成“學(xué)、比、趕、超”良好氛圍，迅速實現(xiàn)“兩個角色轉(zhuǎn)變”：一是作為市局直屬單位，內(nèi)部行政管理要從稅務(wù)所或機關(guān)科室角色向機關(guān)法人角色轉(zhuǎn)變；二是作為獨立執(zhí)法主體，外部稽查執(zhí)法要從征收管理局領(lǐng)導(dǎo)下的地區(qū)稽查局向市局統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下的集約化專業(yè)稽查團隊轉(zhuǎn)變，不斷提升執(zhí)法公信力。

稽查質(zhì)效最終體現(xiàn)為征管成本的降低和稅收遵從度的提高，相比防范稅收流失和促進稅收遵從的作用而言，稽查查補成果只能算是“冰山一角”。用好用足一級稽查這條健壯聰慧的“鯰魚”，創(chuàng)新稽查方式，提升稽查質(zhì)效，擴大稽查成果，將迅速打破原有征管、稽查、納稅人三方的博弈均衡，產(chǎn)生巨大的“促收，促管，促改，促廉”的鯰魚效應(yīng)，進而實現(xiàn)一級稽查工作質(zhì)效的幾何級倍增。

第一，把稽查業(yè)務(wù)領(lǐng)軍人才作為“鯰魚”，處理好稽查業(yè)務(wù)骨干和普通稽查人員配置關(guān)系。毋庸置言，一個稽查領(lǐng)軍人才的成長需要時間、機遇以及個人的天賦和努力，在任何一個稽查團隊中，稽查業(yè)務(wù)領(lǐng)軍人才和行業(yè)稽查骨干人才只可能是少數(shù)。要充分發(fā)揮稽查業(yè)務(wù)領(lǐng)軍人才和行業(yè)稽查骨干人才的鯰魚效應(yīng)，一是合理配置稽查工作團隊，探索主副查制度和首席稽查制度，充分發(fā)揮稽查人才在團隊建設(shè)中的支柱作用以及在大要案攻關(guān)突破中的拳頭作用，賦予不同于一般稽查人員的工作職責(zé)，將其從繁雜的日常事務(wù)中解放出來，集中精力從事辦案策略、數(shù)據(jù)分析等核心業(yè)務(wù)。二是充分運用物質(zhì)、精神、培訓(xùn)等多重激勵手段，樹立稽查業(yè)務(wù)領(lǐng)軍人才和行業(yè)稽查骨干人才的標(biāo)桿效應(yīng)，對普通稽查人員形成促進學(xué)習(xí)、崇尚實干、鼓勵競爭的正向激勵。

第二，把稽查案件查處作為“鯰魚”，處理好稽查工作“點”與“面”的關(guān)系。鑒于我國目前稅收遵從度整體偏低的實情，稽查部門由于受稽查力量和稽查成本的制約，對納稅人的稅收違法行為進行立案查處的始終只是少數(shù)。那么，充分發(fā)揮一級稽查資源集中配置、案件查處指揮有力的優(yōu)勢，按照依法行政的要求“辦好、辦鐵”個案只是一級稽查的基本要求，而按照懲處與教育相結(jié)合、打擊逃抗騙與引導(dǎo)稅法遵從相結(jié)合的原則以點帶面，達到“打擊一個、規(guī)范一行、震懾一片”的效果才是稅務(wù)稽查的根本目標(biāo)。一要加大稅收違法案件公告力度，增強稅務(wù)稽查的震懾效應(yīng)。按照國家稅務(wù)總局《關(guān)于公布重大稅收違法案件信息的公告》的要求，在辦稅場所、稅務(wù)局網(wǎng)站以及報紙、電視等公共媒體上，及時公告稅收違法案件，推行稅收“黑名單”制度，把稅收違法失信納入征信管理系統(tǒng)，對納稅人形成強烈的心理震懾。二要充分運用案件查處成果和震懾效應(yīng)，由省市局統(tǒng)一組織對同地區(qū)、同行業(yè)或關(guān)聯(lián)行業(yè)存在的類似違法行為進行延伸檢查，根據(jù)納稅人違法性質(zhì)、納稅人配合檢查及主動消除違法后果的互動程度，創(chuàng)新運用批量化、強度遞增的自查輔導(dǎo)、重點督導(dǎo)、集中送達檢查通知書、立案檢查等方式，引導(dǎo)納稅人主動糾正違法行為，快速擴大稽查成果，實現(xiàn)稽查效率倍增效應(yīng)。

第三，把稅務(wù)稽查作為“鯰魚”，處理好稽查和征管的關(guān)系。在市級一級稽查模式下，專業(yè)稽查是對納稅人知法守法情況的事后監(jiān)督，也形成了對征收管理部門用法執(zhí)法情況的外部監(jiān)督和制約，促使“人情稅”、“過頭稅”以及隨意調(diào)節(jié)入庫等不法、不廉的情形大大減少，成為維護稅法權(quán)威、規(guī)范稅收秩序的最后一道關(guān)口。按照“主動服從并積極服務(wù)于征管大局，一切工作成果歸于征管”的一級稽查工作理念，跨區(qū)稽查局通過查前告知、查中通報、查后建議三級反饋機制，將新型稅收違法手段、特點、作案規(guī)律及檢查方法、完善征管的建議及時通報征收管理部門，由征收管理部門及時采取加強發(fā)票管理、強化納稅評估、停止辦理出口退稅等征管措施，將有效防范稅收流失，促進稅收征管成本持續(xù)降低，稅收征管質(zhì)量及納稅人稅收遵從度持續(xù)提升，形成管查良性協(xié)作互動局面，實現(xiàn)稽查質(zhì)效的最大化。

作者：重慶市國稅局副局長