以案說法：免抵的增值稅莫忘繳納城建稅和教育費(fèi)附加

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來源: 南京日報(bào) 編輯： 2017/03/21 16:20:29　字體：大小

案情簡介：近日，稅務(wù)人員在稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)，某專營進(jìn)出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)在2016年12月出口貨物應(yīng)退稅額12萬元，免抵稅額為18萬元，該公司會(huì)計(jì)認(rèn)為不繳納增值稅就不需要繳納城建稅。檢查人員向企業(yè)財(cái)務(wù)人員詳細(xì)解釋了相關(guān)政策，并依法要求企業(yè)補(bǔ)繳稅款。

稅務(wù)分析：根據(jù)《江蘇省地方稅務(wù)局江蘇省國家稅務(wù)局關(guān)于貫徹執(zhí)行生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實(shí)行免抵退辦法后城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加征收政策的通知》（蘇地稅發(fā)[2005]151號）的規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵增值稅后，其城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)按國稅機(jī)關(guān)正常審核出具的《生產(chǎn)企業(yè)出口免抵退稅審批通知單》上注明的“免抵稅額”、《生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅建議調(diào)整通知》上注明的“免抵稅額”、國稅機(jī)關(guān)審核出具的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物補(bǔ)征稅通知單》上注明的“應(yīng)補(bǔ)增值稅”稅額確定。

因此，該企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國稅機(jī)關(guān)正常審核出具的《生產(chǎn)企業(yè)出口免抵退稅審批通知單》上注明的“免抵稅額”、《生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅建議調(diào)整通知》上注明的“免抵稅額”，按規(guī)定繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。故企業(yè)當(dāng)期的免抵稅額是城建稅的計(jì)稅依據(jù)，所以需要補(bǔ)繳城建稅18×7%=1.26（萬元）。

稅務(wù)人員提醒納稅人，當(dāng)企業(yè)發(fā)生免抵增值稅稅額時(shí)，應(yīng)按規(guī)定向稅務(wù)部門報(bào)繳城建稅和教育費(fèi)附加，以免給企業(yè)帶來不必要的損失。

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