稅企雙方如何預(yù)防營改增稅務(wù)風險

營改增試點全面推廣工作，時間緊、任務(wù)重。如何防范執(zhí)法與廉政風險、確保營改增工作順利實施，是當前急需研究的問題。密云區(qū)地稅局、國稅局、檢察院認真查找了營改增工作中可能出現(xiàn)的執(zhí)法與廉政風險，并提出預(yù)防措施。

一、營改增工作中可能出現(xiàn)的風險

（一）納稅人可能出現(xiàn)的風險

一是因不能快速掌握增值稅政策而增加的風險。營改增納稅人可能不能快速消化、吸收增值稅政策，比如混業(yè)經(jīng)營企業(yè)不能準確劃分混業(yè)經(jīng)營中的不同稅率項目、不能區(qū)分增值稅的視同銷售政策與營業(yè)稅的視同銷售政策等，導致稅款繳納不準確。

二是非法逃避納稅義務(wù)。營改增后，納稅人的稅負會相應(yīng)地有所變動，存在納稅人利用新舊政策差異推遲或提前納稅的風險。由于營改增的過渡政策，不法納稅人可能利用地稅普通發(fā)票供應(yīng)的后時間套購發(fā)票。

三是忽視營業(yè)稅相關(guān)業(yè)務(wù)辦理的風險。部分營改增納稅人不重視營業(yè)稅后續(xù)相關(guān)工作，帶來違法風險，比如納稅人不按照規(guī)定“清零”營業(yè)稅、繳銷營業(yè)稅發(fā)票、注銷營業(yè)稅稅控器具，以及2016年1月至4月享受營業(yè)稅稅收優(yōu)惠的納稅人，不依法辦理相關(guān)備案手續(xù)。

（二）稅務(wù)機關(guān)可能出現(xiàn)的風險

1.國稅局可能出現(xiàn)的風險

一是資料移交過程中可能出現(xiàn)的風險。納稅人資料移交不全面、短時間內(nèi)審理不過來，為有投機心理的納稅人帶來可乘之機。比如企業(yè)在歸屬地稅機關(guān)管理時為虧損狀態(tài)或者收入很少，營改增后營業(yè)收入大幅度上升，這類納稅人存在虛開增值稅專用發(fā)票的風險。

二是增加增值稅專用發(fā)票管理的風險。由于增值稅專用發(fā)票可以抵扣稅款，增值稅發(fā)票的管理非常嚴格。稅務(wù)機關(guān)面臨大量增加且不熟悉增值稅專用發(fā)票管理辦法的納稅人，如果稅務(wù)機關(guān)事后不及時開展納稅評估和日常檢查核實，容易出現(xiàn)發(fā)票管理風險。

三是增加日常管理的風險。營改增過程中，大量納稅人需要在短時間內(nèi)進行一般納稅人資格登記，且難以實現(xiàn)對混業(yè)經(jīng)營企業(yè)的逐一核查，很難保證納稅人準確劃分混業(yè)項目收入，容易導致執(zhí)法風險。

四是增加執(zhí)法崗位用人不當?shù)娘L險。面對大量增加的業(yè)務(wù)，部分基層稅務(wù)機關(guān)可能選擇雇用臨時工作人員。臨時工作人員沒有執(zhí)法資格，如果被安排到執(zhí)法崗位，容易帶來執(zhí)法風險。

2.地稅局可能出現(xiàn)的風險

一是基層地稅干部思想波動的風險。營改增后，部分地稅干部擔心自己以后沒有“用武之地”，從稅務(wù)干部變?yōu)?ldquo;費務(wù)”干部，職業(yè)榮譽感與工作成就感消失，失落、迷茫情緒顯現(xiàn)，工作不積極。

二是在代征增值稅過程中容易產(chǎn)生的風險。地稅機關(guān)受理納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)和其他個人出租不動產(chǎn)的申報繳稅和代開增值稅發(fā)票業(yè)務(wù)時，可能因業(yè)務(wù)變化以及對業(yè)務(wù)流程操作不熟練等原因，出現(xiàn)辦理時間延長、納稅人擁堵現(xiàn)象，容易引發(fā)征納矛盾。

三是不再追“舊賬”的風險。營改增后，地稅機關(guān)存在對原繳納營業(yè)稅企業(yè)疏于管理的風險，比如不再評估、檢查以前營改增企業(yè)，對欠稅企業(yè)不按規(guī)定追繳欠稅。

四是后續(xù)日常管理的風險。營改增后，地稅機關(guān)不能控制納稅人發(fā)票，不再直接掌握企業(yè)的經(jīng)營情況，管理難度加大，容易出現(xiàn)漏征漏管現(xiàn)象，以及存在不辦理或者不能及時辦理納稅人退稅業(yè)務(wù)的風險。

3.國地稅機關(guān)共同可能出現(xiàn)的風險

一是違反行政處罰“一事不二罰” 的風險。營改增是在企業(yè)的經(jīng)營過程中進行的，有些企業(yè)，比如建筑業(yè)與房地產(chǎn)業(yè)的企業(yè)，業(yè)務(wù)復(fù)雜、周期長，違法行為可能持續(xù)至營改增前后，國地稅可能出現(xiàn)行政處罰“一事二罰”的執(zhí)法風險。

二是稅務(wù)干部的不作為與廉政風險。基層稅務(wù)機關(guān)動員、培訓工作不到位、管理不嚴格容易導致不作為風險。稅務(wù)干部利用營改增政策復(fù)雜的特點，曲解政策，對納稅人“吃拿卡要”，造成廉政風險。

（三）基層政府可能出現(xiàn)的風險

營改增工作涉及地方政府的財政收入，在改革中，基層政府為了局部和短期利益，可能出現(xiàn)不合理的行政干預(yù)、不正當爭奪稅源。比如限制企業(yè)跨區(qū)縣經(jīng)營、必須購買本地產(chǎn)品等，形成市場分割和地方保護，破壞全國統(tǒng)一大市場。

二、預(yù)防營改增工作風險點的建議

一是高度重視風險問題。各部門應(yīng)根據(jù)其相應(yīng)的職責分工，逐一查風險、分別列舉措，上到法律的修改完善、下到對納稅人的咨詢解答，環(huán)環(huán)防范，節(jié)節(jié)預(yù)警，加強營改增風險管控，確保營改增工作順利開展。

二是加大宣傳與培訓力度。首先，廣泛宣傳政策。充分利用網(wǎng)絡(luò)、短信、微信、新聞媒體等平臺，及時發(fā)布相關(guān)政策法規(guī)，將營改增過渡政策公開，使納稅人知曉。其次，加大培訓力度。提高稅務(wù)干部的業(yè)務(wù)素質(zhì)和綜合能力，做到熟練、準確掌握各項稅收政策和征管流程。后，做好納稅服務(wù)工作。做到服務(wù)到位不缺位，服務(wù)補位不越位。

三是鼓勵與要求企業(yè)加強財務(wù)管理。加大對企業(yè)財務(wù)人員的培訓輔導力度，進一步規(guī)范會計行業(yè)管理與稅務(wù)中介管理，加強職業(yè)道德監(jiān)管，提高財稅行業(yè)從業(yè)人員整體的業(yè)務(wù)水平與法律遵從度，促使企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部管理，保障良好的市場經(jīng)濟秩序。

四是規(guī)范國地稅聯(lián)合執(zhí)法。為提高稅收管理質(zhì)效，應(yīng)強制國地稅聯(lián)合執(zhí)法。比如納稅人在國地稅一方違法并正式告知另一方后，另一方必須聯(lián)合采取相應(yīng)措施制止、查處違法行為，不能以與本局職責無關(guān)為由而“不聞不問”，默許納稅人的違法行為。

五是創(chuàng)新國稅部門管理方式?？陀^認識國稅部門基層的工作壓力，主動探索解決渠道。比如將宣傳、培訓業(yè)務(wù)外包給專業(yè)稅務(wù)中介；抽調(diào)地稅干部輔助輔導營改增納稅人，以及負責小規(guī)模納稅人的管理等工作。日常管理中，與時俱進，改進管理模式，通過推廣網(wǎng)絡(luò)發(fā)票等方式，提高工作效率。

六是及時改進地稅部門職能。首先做好營改增相關(guān)工作。地稅機關(guān)加強發(fā)票管理，對用票戶嚴格控制發(fā)票增量審批。監(jiān)控購票企業(yè)用票量。認真開展營業(yè)稅“清零”與注銷稅控器具工作。做好地稅后續(xù)稅務(wù)管理，及時出臺新的征管流程、職責分工、風險管理措施。

七是完善協(xié)稅護稅體系。建立長期穩(wěn)定的協(xié)稅護稅機制，明確各部門具體職責，加強第三方數(shù)據(jù)的采集與應(yīng)用，提高征管質(zhì)效。

八是加強廉政建設(shè)。進行廉政、勤政教育，做好地稅干部的思想教育與動員工作。加強督查督辦，確保相關(guān)政策落地，為營改增工作保駕護航。