以案說法:充值發(fā)票重復(fù)報銷問題
M公司對銷售人員提供的交通卡充值發(fā)票,以及公交車票、地鐵車票、出租車票等最終發(fā)票不加區(qū)別,一律予以報銷。稅務(wù)機關(guān)認定屬于重復(fù)報銷,責令其補繳相應(yīng)的稅款。稅官提醒:交通卡充值發(fā)票并不是最終發(fā)票憑據(jù),按照規(guī)定不能作為報銷憑據(jù)。
案情概況
M公司規(guī)定報銷銷售人員的交通費。銷售人員將交通卡充值發(fā)票交給公司報銷。但銷售人員在實際工作中仍然會取得公交車票、地鐵車票、出租車票等最終發(fā)票憑據(jù),M公司仍然予以報銷?;槿藛T發(fā)現(xiàn)了該問題,認為屬于重復(fù)報銷。M公司被責令補繳相應(yīng)的企業(yè)所得稅,加收相應(yīng)的滯納金,并被處以罰款。
案情分析
M公司財務(wù)人員解釋:該公司銷售人員經(jīng)常需要外出跑業(yè)務(wù),所以該公司規(guī)定,對銷售人員的交通費予以報銷。所以財務(wù)部門對銷售人員提供的交通卡充值發(fā)票,以及公交車票、地鐵車票、出租車票等最終發(fā)票不加區(qū)別,一律予以報銷。
稽查人員解釋:交通卡充值發(fā)票并非最終發(fā)票。銷售人員在外出過程中,還能取得公交車票、地鐵車票、出租車票等最終發(fā)票憑據(jù)。如果交通卡充值發(fā)票可以作為報銷憑證,取得的公交車票、地鐵車票、出租車票、通信賬單等最終發(fā)票也可以作為報銷憑證,就會產(chǎn)生重復(fù)報銷多計費用的情況。
該公司最終認同了稽查員的觀點,同意繳納相應(yīng)的稅款。
法規(guī)依據(jù)
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令2007年第63號)
第一條在中華人民共和國境內(nèi),企業(yè)和其他取得收入的組織(以下統(tǒng)稱企業(yè))為企業(yè)所得稅的納稅人,依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。
個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。
第八條企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令2007年第512號)
第二十七條 企業(yè)所得稅法第八條所稱有關(guān)的支出,是指與取得收入直接相關(guān)的支出。
企業(yè)所得稅法第八條所稱合理的支出,是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī),應(yīng)當計入當期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。
處理結(jié)果
根據(jù)相關(guān)規(guī)定,M公司被責令補繳相應(yīng)的企業(yè)所得稅,加收相應(yīng)的滯納金,并被處以罰款。
稅官建議
交通卡充值發(fā)票并不是最終發(fā)票憑據(jù),按照規(guī)定不能作為報銷憑據(jù),企業(yè)應(yīng)當注意該問題,以避免造成相應(yīng)的稅收風險。