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約定到期未支付的利息勿忘代扣個(gè)稅

來(lái)源: 以案說(shuō)法 編輯: 2015/08/11 14:19:03 字體:

案情簡(jiǎn)介:近日,稅務(wù)稽查人員在對(duì)某有限公司開(kāi)展稽查時(shí)發(fā)現(xiàn),該企業(yè)2014年5月,由于資金緊張,向公司股東借款。協(xié)議約定,企業(yè)按照同期銀行利率向個(gè)人借款一年,到期還本付息。2015年5月由于企業(yè)資金依舊緊張,便與股東協(xié)商延遲半年支付借款本息。該企業(yè)在賬務(wù)處理時(shí),按季將應(yīng)付利息計(jì)入股東個(gè)人往來(lái)賬戶,但是,在計(jì)提應(yīng)付未付利息時(shí)卻沒(méi)有依法扣繳個(gè)人所得稅。而財(cái)務(wù)人員則認(rèn)為扣繳個(gè)人所得稅應(yīng)該是在支付個(gè)人利息所得時(shí)再扣繳,預(yù)提尚未支付的利息可以暫時(shí)不扣繳。

稅務(wù)分析:根據(jù)《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第三十五條的規(guī)定,扣繳義務(wù)人在向個(gè)人支付應(yīng)稅款項(xiàng)時(shí),應(yīng)當(dāng)依照稅法規(guī)定代扣稅款,按時(shí)繳庫(kù),并專(zhuān)項(xiàng)記載備查。前款所說(shuō)的支付,包括現(xiàn)金支付、匯撥支付、轉(zhuǎn)賬支付和以有價(jià)證券、實(shí)物以及其他形式的支付。同時(shí)根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于利息、股息、紅利所得征稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[1997]656號(hào))的規(guī)定,扣繳義務(wù)人將屬于納稅義務(wù)人應(yīng)得的利息、股息、紅利收入,通過(guò)扣繳義務(wù)人的往來(lái)會(huì)計(jì)科目分配到個(gè)人名下,收入所有人有權(quán)隨時(shí)提取,在這種情況下,扣繳義務(wù)人將利息、股息、紅利所得分配到個(gè)人名下時(shí),即應(yīng)認(rèn)為所得的支付,應(yīng)按稅收法規(guī)規(guī)定及時(shí)代扣代繳個(gè)人應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

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