新用戶掃碼下載貨款轉(zhuǎn)至個人賬戶 想“省稅”被查處
明明是公司業(yè)務，卻要求客戶把款項轉(zhuǎn)到公司負責人個人賬戶，不開具發(fā)票給客戶，想以此“省稅”——廈門市一家機電公司被稅務機關“抓了現(xiàn)行”。
案例：
廈門市一家機電設備有限公司（小規(guī)模納稅人），主要從事電梯銷售業(yè)務。其與客戶簽訂的《銷售合同》中顯示，該公司負責采購電梯設備并提供安裝，合同總價款包含設備價款、安裝費和運輸費，如需拆除舊電梯，舊電梯由該公司回收，回收款抵減合同價款。
廈門國稅稽查局對該公司立案檢查時發(fā)現(xiàn)，該公司在合同履行過程中主要存在以下違法違規(guī)行為:一是要求客戶將款項轉(zhuǎn)至該公司負責人的個人賬戶，不開具發(fā)票給客戶，以達到公司賬上少列收入，從而少繳稅款的目的；二是同一項銷售業(yè)務只就電梯設備款收入開具增值稅普通發(fā)票，安裝費和運輸費收入不開具發(fā)票，不申報納稅。
根據(jù)相關法律規(guī)定，該公司的上述行為已構(gòu)成偷稅?；榫譀Q定追繳該公司增值稅應納稅款4萬余元，企業(yè)所得稅應納稅款1萬余元，從稅款滯納之日起按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金，處1.5倍罰款。
解讀：
1.混合銷售行為收入應繳納增值稅。
《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第五條第一款規(guī)定:“一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及非增值稅應稅勞務，為混合銷售行為。除本細則第六條的規(guī)定外，從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，應當繳納增值稅。”“本條第一款所稱從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個體工商戶，包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營非增值稅應稅勞務的單位和個體工商戶在內(nèi)。”
2.安裝費、運輸費應計入銷售額，繳納增值稅。
《中華人民共和國增值稅暫行條例》第六條第一款規(guī)定:“銷售額為納稅人銷售貨物或者應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。”《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第十二條規(guī)定:“條例第六條所稱價外費用，是指價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金(延期付款利息)、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費、代收款項、代墊款項及其他各種性質(zhì)的價外收費。但下列項目不包括在內(nèi):(一)向購買方收取的銷項稅額；(二)受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅；(三)同時符合以下條件的代墊運費:1.承運部門的運費發(fā)票開具給購貨方的；2.納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方的。凡價外費用，無論其會計制度如何核算，均應并入銷售額計算應納稅額。”
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