風險！收到異常增值稅扣稅憑不要慌！應(yīng)對策略！

首先，來看一則上市公司的近期公告。

具體內(nèi)容如下：

證券代碼：000626

證券簡稱：遠大控股

公告編號：2019-056

遠大產(chǎn)業(yè)控股股份有限公司關(guān)于收到稅務(wù)事項通知書的公告

本公司及董事會全體成員保證信息披露的內(nèi)容真實、準確、完整，沒有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏。

一、稅務(wù)事項通知書內(nèi)容

遠大產(chǎn)業(yè)控股股份有限公司（以下簡稱：公司）全資子公司遠大物產(chǎn)集團有限公司的控股子公司遠大生水資源有限公司（以下簡稱：遠大生水）于 2019 年12 月 10 日收到國家稅務(wù)總局寧波國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)稅務(wù)局《稅務(wù)事項通知書》[稅務(wù)通〔2019〕060 號]，通知主要內(nèi)容如下：

“事由：異常憑證處理通知。

通知內(nèi)容：你（單位）收到的增值稅專用發(fā)票（發(fā)票明細見附件），已被開票方企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)列入異常憑證范圍。請你（單位）對所取得的上述異常憑證，尚未申報抵扣或申報出口退稅的，暫不允許抵扣或辦理退稅；已經(jīng)申報抵扣的，一律先在申報期內(nèi)作進項稅額轉(zhuǎn)出處理；已經(jīng)辦理出口退稅的，我局將按照異常憑證所涉及的退稅額對你（單位）其他已審核通過的應(yīng)退稅款暫緩辦理出口退稅，無其他應(yīng)退稅款或應(yīng)退稅款小于涉及退稅額的，可由你（單位）提供差額部分的擔保。如你（單位）對認定的異常憑證存有異議，請在 20 個工作日內(nèi)向我局提出核查申請，并提交業(yè)務(wù)合同、銀行憑證、運輸倉儲證明等有關(guān)說明材料。”

二、稅務(wù)事項情況介紹

據(jù)初步了解，國家稅務(wù)總局寧波國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)稅務(wù)局收到國家稅務(wù)總局上海市普陀區(qū)稅務(wù)局協(xié)查通知，因上海政宏國際貿(mào)易有限公司開具的增值稅專用發(fā)票被列入異常憑證范圍，從而造成國家稅務(wù)總局寧波國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)稅務(wù)局認為遠大生水取得的、已認證抵扣的、由上海政宏國際貿(mào)易有限公司開具的增值稅專用發(fā)票，其進項稅額一律先在申報期內(nèi)作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。

涉及遠大生水 2017 年 7 月至 9 月取得的增值稅專用發(fā)票 467 份，發(fā)票金額445,082,407.29 元（不含稅），涉及增值稅 75,664,009.38 元。

遠大生水于 2017 年 7 月至 9 月期間與上海政宏國際貿(mào)易有限公司共簽定了7 份鋁錠采購合同，共計采購鋁錠 2,689.53 噸，增值稅專用發(fā)票金額（含稅）42,508,111.04 元；以及 18 份電解銅采購合同，共計采購電解銅 9,428.66 噸，增值稅專用發(fā)票金額（含稅）478,238,305.63 元。

經(jīng)公司自查，遠大生水向上海政宏國際貿(mào)易有限公司采購的上述貨物分別銷售給 98 家下游客戶。在交易中，遠大生水與上游供應(yīng)商、下游客戶存在真實的價格議價和資金收付過程，貨物的出入庫手續(xù)完備，并按合同約定向上游供應(yīng)商收取增值稅進項發(fā)票，向下游客戶開具增值稅銷項發(fā)票，遠大生水所獲得增值稅進項稅發(fā)票已經(jīng)認證并進行了抵扣。上述交易是遵循各方基于真實意愿所簽訂的合同約定履行的，公司目前未發(fā)現(xiàn)交易中存在違法、不真實的情況。公司已向國家稅務(wù)總局寧波國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)稅務(wù)局提出核查申請，并提交了業(yè)務(wù)合同、銀行憑證、運輸倉儲證明等有關(guān)說明材料。

三、稅務(wù)事項對公司的影響

公司就上述事項咨詢了年審會計師，如果稅務(wù)部門在公司 2019 年年度審計報告出具之日前，認定遠大生水取得的上海政宏國際貿(mào)易有限公司開具的增值稅專用發(fā)票為虛開發(fā)票而不得抵扣，則遠大生水將 75,664,009.38 元增值稅進項稅額計入當期損益，預(yù)計減少公司 2019 年度歸母凈利潤 37,075,364.60 元。否則，將不會對公司 2019 年度歸母凈利潤產(chǎn)生影響。

公司將會同律師、會計師等中介機構(gòu)積極與稅務(wù)部門聯(lián)系溝通，做好解釋說明工作。

由于上述事項存在一定不確定性，公司將根據(jù)上述事項的進展，及時履行信息披露義務(wù)。敬請投資者關(guān)注公司后續(xù)公告并注意投資風險。

四、備查文件

國家稅務(wù)總局寧波國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)稅務(wù)局《稅務(wù)事項通知書》[稅務(wù)通〔2019〕060 號]。

特此公告。

遠大產(chǎn)業(yè)控股股份有限公司董事會
二〇一九年十二月十二日

通過上述公告內(nèi)容來看，遠大生水會面臨7500多萬的增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出，并進一步可能影響當期利潤。這個金額可以說是相當巨大的。

來看一下稅務(wù)機關(guān)的處理措施。

對于不同的增值稅一般納稅人取得列入異常憑證范圍的增值稅專用發(fā)票，稅務(wù)機關(guān)有不同的處理措施（參見國家稅務(wù)總局2019年第38號公告規(guī)定），一般來說是這樣：

■尚未申報抵扣增值稅進項稅額的，暫不允許抵扣，已經(jīng)申報抵扣增值稅進項稅額的，除另有規(guī)定外，一律作進項稅額轉(zhuǎn)出處理；

■尚未申報出口退稅或者已申報但尚未辦理出口退稅的，除另有規(guī)定外，暫不允許辦理出口退稅。

■對于納稅信用A級納稅人取得異常憑證且已經(jīng)申報抵扣增值稅的，可以自接到稅務(wù)機關(guān)通知之日起10個工作日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)提出核實申請。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核實，符合現(xiàn)行增值稅進項稅額抵扣相關(guān)規(guī)定的，可不作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。

可見對于A級納稅人，是有一個緩沖期的。所以，對于廣大企業(yè)來說，一定要重視和珍惜自己的納稅信用，維護好自己的納稅信用，盡量成為A級納稅人。

最后，受票企業(yè)收到異常增值稅扣稅憑的應(yīng)對策略。

■在《稅務(wù)事項通知書》要求的時限內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)提出核查申請，并提交業(yè)務(wù)合同、銀行憑證、運輸倉儲證明等有關(guān)說明材料，證明增值稅發(fā)票信息、業(yè)務(wù)合同、運輸倉儲證明以及銀行賬單資金流的一致性。

■如果稅務(wù)機關(guān)需要實地調(diào)查的，企業(yè)應(yīng)該配合稅局到生產(chǎn)經(jīng)營場所查看，配合其就企業(yè)經(jīng)營狀況、生產(chǎn)能力等方面進行調(diào)查。

■稅務(wù)機關(guān)根據(jù)情況需要，可以發(fā)起異地協(xié)查，委托與納稅人發(fā)生交易的上游企業(yè)所在地主管稅務(wù)機關(guān)協(xié)助核實，如果出現(xiàn)此類情況，企業(yè)應(yīng)該及時與上游企業(yè)進行溝通，提高效率，及時解除異常憑證的認定。

尤其特別需要注意的是，即使上游企業(yè)通過虛增增值稅進項稅額偷逃稅款，但對外開具增值稅專用發(fā)票同時符合以下情形的，也不屬于對外虛開增值稅專用發(fā)票：

■上游企業(yè)向受票方銷售了貨物，或者提供了增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)；

■上游企業(yè)向受票方收取了所銷售貨物、所提供應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的款項，或者取得了索取銷售款項的憑據(jù)；

■上游企業(yè)按規(guī)定向受票方開具的增值稅專用發(fā)票相關(guān)內(nèi)容，與所銷售貨物、所提供應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)相符，且該增值稅專用發(fā)票是其合法取得、并以自己名義開具的。

受票企業(yè)取得的符合上述情形的增值稅專用發(fā)票，可以作為增值稅扣稅憑證抵扣進項稅額，不需要做進項稅額轉(zhuǎn)出。

 | 作者：老顧（正保會計網(wǎng)校答疑專家）