非預(yù)收款的租賃業(yè)務(wù)租金增值稅什么時(shí)候確認(rèn)繳納

　　【問題】　

　　我公司與租戶簽訂一份商鋪?zhàn)赓U協(xié)議，約定2017年租金在2016年10月20日前一次性支付，但實(shí)際不能按期收到，預(yù)計(jì)在2017年分季度收回。請(qǐng)問2017年租金增值稅是在2016年10月確認(rèn)繳納，還是在2017年分期確認(rèn)繳納？

　　【答案】

　　根據(jù)財(cái)稅[2016]36號(hào)附件1：

　　第四十五條 增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：

　?。ㄒ唬┘{稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

　　收訖銷售款項(xiàng)，是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)過程中或者完成后收到款項(xiàng)。

　　取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。

　?。ǘ┘{稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

　?。ㄈ┘{稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。

　　（四）納稅人發(fā)生本辦法第十四條規(guī)定情形的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。

　?。ㄎ澹┰鲋刀惪劾U義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。

　　所以非預(yù)收款的租賃業(yè)務(wù)按合同約定的付租金的時(shí)點(diǎn)發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。

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