不良貸款差額收入是否涉及企業(yè)所得稅

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2016/10/20 08:51:08　字體：大小

　　【問(wèn)題】

　　我公司與農(nóng)行溝通協(xié)調(diào)處理了一筆1993年的不良貸款本金1768萬(wàn)元（不含利息3800萬(wàn)元）：通過(guò)摘買(mǎi)銀行債務(wù)包的方式回購(gòu)了此筆不良貸款，成本為245萬(wàn)元?；刭?gòu)?fù)瓿珊?，在賬目處理上是將本息差額作為“營(yíng)業(yè)外收入”。該項(xiàng)業(yè)務(wù)的差額收入是否涉及企業(yè)所得稅？

　　【答案】

　　企業(yè)所得稅法：第六條　企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，為收入總額。包括：（一）銷(xiāo)售貨物收入；（二）提供勞務(wù)收入；（三）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入；（四）股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（五）利息收入；（六）租金收入；（七）特許權(quán)使用費(fèi)收入；（八）接受捐贈(zèng)收入；（九）其他收入。

　　企業(yè)所得稅法實(shí)施條例：第二十二條　企業(yè)所得稅法第六條第（九）項(xiàng)所稱(chēng)其他收入，是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第（一）項(xiàng)至第（八）項(xiàng)規(guī)定的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

　　所以，您公司的債務(wù)重組收入要計(jì)繳企業(yè)所得稅。

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