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營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的免稅規(guī)定

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2016/04/07 11:13:17 字體:

  【問題】

  營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的免稅規(guī)定?

  【答案】

  營(yíng)改增后免稅項(xiàng)目如下:

  1.托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù)。

  2.養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)。

  3.殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)。

  4.婚姻介紹服務(wù)。

  5.殯葬服務(wù)。

  6.殘疾人員本人為社會(huì)提供的服務(wù)。

  7.醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)。

  8.從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù)。

  9.學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù)。

  10.農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù),家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治。

  11.紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館在自己的場(chǎng)所提供文化體育服務(wù)取得的第一道門票收入。

  12寺院、宮觀、清真寺和教堂舉辦文化、宗教活動(dòng)的門票收入。

  13行政單位之外的其他單位收取的符合《試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十條規(guī)定條件的政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)。

  14個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)。

  15個(gè)人銷售自建自用住房。

  16 2018年12月31日前,公共租賃住房經(jīng)營(yíng)管理單位出租公共租賃住房。

  17臺(tái)灣航運(yùn)公司、航空公司從事海峽兩岸海上直航、空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)輸收入。

  18納稅人提供的直接或者間接國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)。

  19以下利息收入。

 ?。?)2016年12月31日前,金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款。

  小額貸款,是指單筆且該農(nóng)戶貸款余額總額在10萬元(含本數(shù))以下的貸款。

  所稱農(nóng)戶,是指長(zhǎng)期(一年以上)居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)(不包括城關(guān)鎮(zhèn))行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶,還包括長(zhǎng)期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶,國(guó)有農(nóng)場(chǎng)的職工和農(nóng)村個(gè)體工商戶。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)(不包括城關(guān)鎮(zhèn))行政管理區(qū)域內(nèi)和在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的國(guó)有經(jīng)濟(jì)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、企事業(yè)單位的集體戶;有本地戶口,但舉家外出謀生一年以上的住戶,無論是否保留承包耕地均不屬于農(nóng)戶。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計(jì)單位,既可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。農(nóng)戶貸款的判定應(yīng)以貸款發(fā)放時(shí)的承貸主體是否屬于農(nóng)戶為準(zhǔn)。

 ?。?)國(guó)家助學(xué)貸款。

 ?。?)國(guó)債、地方政府債。

  (4)人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款。

 ?。?)

  住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發(fā)放的個(gè)人住房貸款。

 ?。?)外匯管理部門在從事國(guó)家外匯儲(chǔ)備經(jīng)營(yíng)過程中,委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放的外匯貸款。

 ?。?)統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中,企業(yè)集團(tuán)或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)以及集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司按不高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平,向企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位收取的利息。統(tǒng)借方向資金使用單位收取的利息,高于支付給金融機(jī)構(gòu)借款利率水平或者支付的債券票面利率水平的,應(yīng)全額繳納增值稅。

  統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù),是指:(1)企業(yè)集團(tuán)或者企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)借款或?qū)ν獍l(fā)行債券取得資金后,將所借資金分撥給下屬單位(包括獨(dú)立核算單位和非獨(dú)立核算單位,下同),并向下屬單位收取用于歸還金融機(jī)構(gòu)或債券購(gòu)買方本息的業(yè)務(wù)。

 ?。?)企業(yè)集團(tuán)向金融機(jī)構(gòu)借款或?qū)ν獍l(fā)行債券取得資金后,由集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司與企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位簽訂統(tǒng)借統(tǒng)還貸款合同并分撥資金,并向企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位收取本息,再轉(zhuǎn)付企業(yè)集團(tuán),由企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)一歸還金融機(jī)構(gòu)或債券購(gòu)買方的業(yè)務(wù)。

  20.被撤銷金融機(jī)構(gòu)以貨物、不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價(jià)證券、票據(jù)等財(cái)產(chǎn)清償債務(wù)。

  21.保險(xiǎn)公司開辦的一年期以上人身保險(xiǎn)產(chǎn)品取得的保費(fèi)收入。

  22.下列金融商品轉(zhuǎn)讓收入。

 ?。?)合格境外投資者(QFII)委托境內(nèi)公司在我國(guó)從事證券買賣業(yè)務(wù)。

 ?。?)香港市場(chǎng)投資者(包括單位和個(gè)人)通過滬港通買賣上海證券交易所上市A股。

 ?。?)對(duì)香港市場(chǎng)投資者(包括單位和個(gè)人)通過基金互認(rèn)買賣內(nèi)地基金份額。

 ?。?)證券投資基金(封閉式證券投資基金,開放式證券投資基金)管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券。

 ?。?)個(gè)人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)。

  23.金融同業(yè)往來利息收入。

  24.同時(shí)符合下列條件的擔(dān)保機(jī)構(gòu)從事中小企業(yè)信用擔(dān)保或者再擔(dān)保業(yè)務(wù)取得的收入(不含信用評(píng)級(jí)、咨詢、培訓(xùn)等收入)3年內(nèi)免征增值稅:

 ?。?)已取得監(jiān)管部門頒發(fā)的融資性擔(dān)保機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)許可證,依法登記注冊(cè)為企(事)業(yè)法人,實(shí)收資本超過2000萬元。

 ?。?)平均年擔(dān)保費(fèi)率不超過銀行同期貸款基準(zhǔn)利率的50%.平均年擔(dān)保費(fèi)率=本期擔(dān)保費(fèi)收入/(期初擔(dān)保余額+本期增加擔(dān)保金額)×100%.

  (3)連續(xù)合規(guī)經(jīng)營(yíng)2年以上,資金主要用于擔(dān)保業(yè)務(wù),具備健全的內(nèi)部管理制度和為中小企業(yè)提供擔(dān)保的能力,經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)突出,對(duì)受保項(xiàng)目具有完善的事前評(píng)估、事中監(jiān)控、事后追償與處置機(jī)制。

 ?。?)為中小企業(yè)提供的累計(jì)擔(dān)保貸款額占其兩年累計(jì)擔(dān)保業(yè)務(wù)總額的80%以上,單筆800萬元以下的累計(jì)擔(dān)保貸款額占其累計(jì)擔(dān)保業(yè)務(wù)總額的50%以上。

 ?。?)對(duì)單個(gè)受保企業(yè)提供的擔(dān)保余額不超過擔(dān)保機(jī)構(gòu)實(shí)收資本總額的10%,且平均單筆擔(dān)保責(zé)任金額最多不超過3000萬元人民幣。

 ?。?)擔(dān)保責(zé)任余額不低于其凈資產(chǎn)的3倍,且代償率不超過2%.25.國(guó)家商品儲(chǔ)備管理單位及其直屬企業(yè)承擔(dān)商品儲(chǔ)備任務(wù),從中央或者地方財(cái)政取得的利息補(bǔ)貼收入和價(jià)差補(bǔ)貼收入。26.納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。

  27.同時(shí)符合下列條件的合同能源管理服務(wù):

 ?。?)節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目相關(guān)技術(shù),應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家質(zhì)量監(jiān)督檢驗(yàn)檢疫總局和國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)化管理委員會(huì)發(fā)布的《合同能源管理技術(shù)通則》(GB/T24915-2010)規(guī)定的技術(shù)要求。

  (2)節(jié)能服務(wù)公司與用能企業(yè)簽訂節(jié)能效益分享型合同,其合同格式和內(nèi)容,符合《中華人民共和國(guó)合同法》和《合同能源管理技術(shù)通則》(GB/T24915-2010)等規(guī)定。

  28.2017年12月31日前,科普單位的門票收入,以及縣級(jí)及以上黨政部門和科協(xié)開展科普活動(dòng)的門票收入。

  29.政府舉辦的從事學(xué)歷教育的高等、中等和初等學(xué)校(不含下屬單位),舉辦進(jìn)修班、培訓(xùn)班取得的全部歸該學(xué)校所有的收入。

  30.政府舉辦的職業(yè)學(xué)校設(shè)立的主要為在校學(xué)生提供實(shí)習(xí)場(chǎng)所、并由學(xué)校出資自辦、由學(xué)校負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)管理、經(jīng)營(yíng)收入歸學(xué)校所有的企業(yè),從事《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)注釋》中"現(xiàn)代服務(wù)"(不含融資租賃服務(wù)、廣告服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù))、"生活服務(wù)"(不含文化體育服務(wù)、其他生活服務(wù)和桑拿、氧吧)業(yè)務(wù)活動(dòng)取得的收入。

  31.家政服務(wù)企業(yè)由員工制家政服務(wù)員提供家政服務(wù)取得的收入。

  32.福利彩票、體育彩票的發(fā)行收入。

  33.軍隊(duì)空余房產(chǎn)租賃收入。

  34.為了配合國(guó)家住房制度改革,企業(yè)、行政事業(yè)單位按房改成本價(jià)、標(biāo)準(zhǔn)價(jià)出售住房取得的收入。

  35.將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)。

  36.涉及家庭財(cái)產(chǎn)分割的個(gè)人無償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)。

  家庭財(cái)產(chǎn)分割,包括下列情形:離婚財(cái)產(chǎn)分割;無償贈(zèng)與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹;無償贈(zèng)與對(duì)其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人;房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡,法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈(zèng)人依法取得房屋產(chǎn)權(quán)。

  37.土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者。

  38.縣級(jí)以上地方人民政府或自然資源行政主管部門出讓、轉(zhuǎn)讓或收回自然資源使用權(quán)(不含土地使用權(quán))。

  39.隨軍家屬就業(yè)。

  40.軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)。

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