出售圖書零售企業(yè)2013已繳增值稅可否申請退稅

　　問：1、財稅「2013」87號第二條：自2013年1月1日起至2017年12月31日，免征圖書批發(fā)、零售環(huán)節(jié)增值稅。我們是出售圖書的零售企業(yè)，我們2013已繳納的增值稅是否可以申請退稅？

　　答：財稅「2013」87號第二條已明確規(guī)定2013年到2017免征圖書批發(fā)、零售環(huán)節(jié)增值稅。可以申請退稅。但在此文件最后又規(guī)定了退稅條件按照本通知第二條和第三條規(guī)定應予免征的增值稅或營業(yè)稅，凡在接到本通知以前已經征收入庫的，可抵減納稅人以后月份應繳納的增值稅、營業(yè)稅稅款或者辦理稅款退庫。納稅人如果已向購買方開具了增值稅專用發(fā)票，應將專用發(fā)票追回后方可申請辦理免稅。凡專用發(fā)票無法追回的，一律照章征收增值稅。根據(jù)此條款規(guī)定，你企業(yè)如果已開具了增值稅專用發(fā)票，應將專用發(fā)票追回后方可申請辦理免稅。如果專用發(fā)票無法追回的則不享受免稅規(guī)定。

　　2、因為財稅「2013」87號文件才下，我們從現(xiàn)在就可以享受免增值稅了嗎？我們如何進行會計處理？

　　答：財稅「2013」87號第二條已明確規(guī)定2013（1月1日）年到2017免征免征圖書批發(fā)、零售環(huán)節(jié)增值稅，因此貴企業(yè)從現(xiàn)在始就可以免征增值稅。會計處理：會計分錄如下：借：銀行存款或應收賬款        貸：主營業(yè)務收入<不含稅收入> 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　同時，再將銷項稅額中的金額作為應免征的稅額進行結轉，會計分錄為：借：應交稅費——應交增值稅（減免稅款）  貸：主營業(yè)務收入

　　3、享受免征增值稅后，我們能否還開具增值稅專用發(fā)票？

　　答：按照增值稅專用發(fā)票管理規(guī)定，銷售免稅項目除國家另有規(guī)定外，不得開具專用發(fā)票。

　　4、享受免征增值稅后，我們再發(fā)生的進項稅如何處理？

　　答：如果納稅人購進貨物或勞務時已經明確要用于免稅項目的生產或者銷售，其購進項目的進項稅額應計入采購成本，因而也不存在進項稅額轉出以及減免稅款等問題。但是在購進項目部分用于應稅項目部分用于免稅項目的情況下，對于免稅項目應轉出的進項稅額，即用免稅項目的銷售額占總銷售額的比例來計算分攤應轉出的進項稅額。會計分錄如下：借：主營業(yè)務成本      貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

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