零售藥店銷售藥品取得收入征營(yíng)業(yè)稅還是增值稅
問:我們是一零售藥店,對(duì)癌癥病人銷售一種藥品,一瓶近5000元左右,銷售藥品的同時(shí),供貨方還支付40萬的上架費(fèi)用(具體:因藥品特殊,我們需要向供應(yīng)商提供購(gòu)買藥品客戶的信息、服藥后的身體狀況及將約品功能向用戶介紹等,請(qǐng)問我應(yīng)開取增值稅發(fā)票還是營(yíng)業(yè)稅發(fā)票?
答:國(guó)稅發(fā)〔2004〕136號(hào) 文件規(guī)定, 一、商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的部分收入,按照以下原則征收增值稅或營(yíng)業(yè)稅:(一)對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系,且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的收入,例如進(jìn)場(chǎng)費(fèi)、廣告促銷費(fèi)、上架費(fèi)、展示費(fèi)、管理費(fèi)等,不屬于平銷返利,不沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金,應(yīng)按營(yíng)業(yè)稅的適用稅目稅率征收營(yíng)業(yè)稅。 (二)對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以為一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算)的各種返還收入,均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金,不征收營(yíng)業(yè)稅。 二、商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種收入,一律不得開具增值稅專用發(fā)票。 三、應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅金的計(jì)算公式調(diào)整為: 當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅金=當(dāng)期取得的返還資金/(1+所購(gòu)貨物適用增值稅稅率)×所購(gòu)貨物適用增值稅稅率
貴公司向供應(yīng)商提供的相關(guān)服務(wù),在營(yíng)改增的相關(guān)政策規(guī)定中未有針對(duì)性的明確規(guī)定,但國(guó)稅發(fā)〔2004〕136號(hào)文件對(duì)此有明確規(guī)定,此文全文有效,財(cái)稅機(jī)關(guān)未對(duì)此文進(jìn)行修改,仍適用。建議貴公司與當(dāng)?shù)刂鞴芊e極溝通,以當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)為準(zhǔn)。
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