零售藥店銷售藥品取得收入征營業(yè)稅還是增值稅

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2015/02/04 08:28:21　字體：大小

　　問：我們是一零售藥店，對癌癥病人銷售一種藥品，一瓶近5000元左右，銷售藥品的同時，供貨方還支付40萬的上架費用（具體：因藥品特殊，我們需要向供應(yīng)商提供購買藥品客戶的信息、服藥后的身體狀況及將約品功能向用戶介紹等，請問我應(yīng)開取增值稅發(fā)票還是營業(yè)稅發(fā)票？

　　答：國稅發(fā)〔2004〕136號文件規(guī)定，一、商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的部分收入，按照以下原則征收增值稅或營業(yè)稅：（一）對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的收入，例如進(jìn)場費、廣告促銷費、上架費、展示費、管理費等，不屬于平銷返利，不沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項稅金，應(yīng)按營業(yè)稅的適用稅目稅率征收營業(yè)稅。（二）對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以為一定比例、金額、數(shù)量計算）的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項稅金，不征收營業(yè)稅。二、商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種收入，一律不得開具增值稅專用發(fā)票。三、應(yīng)沖減進(jìn)項稅金的計算公式調(diào)整為：當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項稅金=當(dāng)期取得的返還資金/（1+所購貨物適用增值稅稅率）×所購貨物適用增值稅稅率

　　貴公司向供應(yīng)商提供的相關(guān)服務(wù)，在營改增的相關(guān)政策規(guī)定中未有針對性的明確規(guī)定，但國稅發(fā)〔2004〕136號文件對此有明確規(guī)定，此文全文有效，財稅機(jī)關(guān)未對此文進(jìn)行修改，仍適用。建議貴公司與當(dāng)?shù)刂鞴芊e極溝通，以當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)為準(zhǔn)。

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