員工出差退票費(fèi)取得電子客票行程單，可以計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額嗎

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來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2024/01/11 15:49:28　字體：大小

問：員工出差預(yù)訂了機(jī)票，因天氣原因沒趕上退票了，報(bào)銷的退票費(fèi)取得了帶個(gè)人信息的電子客票行程單，可以計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額嗎？

答：《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕90號(hào)）第二條、自2018年1月1日起，納稅人已售票但客戶逾期未消費(fèi)取得的運(yùn)輸逾期票證收入，按照“交通運(yùn)輸服務(wù)”繳納增值稅。納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費(fèi)、手續(xù)費(fèi)等收入，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。

《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）六、納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。　　

（一）納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額：

1.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；　　

2.取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，為按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：　　

航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9% 　　

3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額：　　

鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9% 　　

4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+3%）×3%

根據(jù)上述規(guī)定，國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)可以依據(jù)注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。但退票費(fèi)屬于其他現(xiàn)代服務(wù)，應(yīng)依據(jù)增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，不能依據(jù)電子客票行程單計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

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