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研發(fā)領(lǐng)用材料形成產(chǎn)品但未對外銷售能否加計扣除

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯：qizhenzhen 2023/11/09 12:09:54　字體：大 小
問：企業(yè)所研發(fā)領(lǐng)用材料形成產(chǎn)品但未對外銷售能否加計扣除？


答：《國家稅務總局關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第40號）第二條第（二）項規(guī)定，企業(yè)研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對外銷售的，研發(fā)費用中對應的材料費用不得加計扣除。產(chǎn)品銷售與對應的材料費用發(fā)生在不同納稅年度且材料費用已計入研發(fā)費用的，可在銷售當年以對應的材料費用發(fā)生額直接沖減當年的研發(fā)費用，不足沖減的，結(jié)轉(zhuǎn)以后年度繼續(xù)沖減。 

根據(jù)上述規(guī)定，研發(fā)領(lǐng)用材料形成產(chǎn)品但未對外銷售可以先享受加計扣除優(yōu)惠。

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