建筑企業(yè)能否以開票時間確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生時間?
按照財稅2016年36號文附件1中納稅義務(wù)時間的規(guī)定,建筑企業(yè)按照“書面合同確定的付款日期的當(dāng)天”或“收訖銷售款項(xiàng)”的時點(diǎn)為納稅義務(wù)時間,但實(shí)際經(jīng)營中甲方往往不能按照合同付款,建筑企業(yè)墊資情況嚴(yán)重,勢必加重建筑企業(yè)負(fù)擔(dān),能否以開票時間確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生時間?
依據(jù)財稅2016年36號文的規(guī)定,先開具發(fā)票的,可以將開票時間作為納稅義務(wù)發(fā)生時間,所以不可以開票時間確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生時間。
貴公司所描述情形,建議雙方重新約定合同付款時間,或是與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通按照實(shí)質(zhì)重于形式的原則的處理,具有可參考安徽稅務(wù)局《建筑業(yè)營改增熱點(diǎn)難點(diǎn)問題》:“48.根據(jù)《營改增試點(diǎn)實(shí)施辦法》第45條中納稅義務(wù)發(fā)生的時間以取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天,是指書面合同確定的付款日期的當(dāng)天,而實(shí)際經(jīng)營時往往承建工程的建筑企業(yè)不能按合同約定時間收到工程款,要大量墊付工程物資、機(jī)械勞務(wù)費(fèi)用款,如果按以上規(guī)定時限確認(rèn)納稅義務(wù),這將勢必加重建筑企業(yè)負(fù)擔(dān),能否根據(jù)建筑企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)狀,以開票時間確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生時間?答:對建筑項(xiàng)目有合同但未履行合同的,應(yīng)按照實(shí)質(zhì)重于形式的原則,以實(shí)際收訖銷售款或取得索取銷售款的時間(如驗(yàn)工計價時間)作為納稅義務(wù)發(fā)生時間?!?/p>
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