取得的進(jìn)項(xiàng)能明確區(qū)分用于一般計(jì)稅項(xiàng)目的費(fèi)用，可否全額抵扣

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2021/10/22 10:51:53　字體：大小

【問(wèn)題】

企業(yè)既有一般計(jì)稅項(xiàng)目，又有簡(jiǎn)易計(jì)稅和免稅項(xiàng)目，如果取得的進(jìn)項(xiàng)能明確區(qū)分用于一般計(jì)稅項(xiàng)目的費(fèi)用，可以全額抵扣嗎？

【答案】

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局令第65號(hào)）第二十六條規(guī)定，一般納稅人兼營(yíng)免稅項(xiàng)目或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，按下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)月無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額合計(jì)÷當(dāng)月全部銷(xiāo)售額、營(yíng)業(yè)額合計(jì)

根據(jù)上述規(guī)定，一般納稅人兼營(yíng)免稅項(xiàng)目或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，按上述公式計(jì)算可以抵扣的部分，不得全額抵扣；但企業(yè)取得的進(jìn)項(xiàng)能明確區(qū)分用于一般計(jì)稅項(xiàng)目的費(fèi)用，可以全額抵扣。

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