案例說(shuō)明：城建稅的計(jì)稅依據(jù)怎么確定

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2021/09/14 17:06:12　字體：大小

【問(wèn)題】

現(xiàn)代服務(wù)業(yè)納稅人享受增值稅加計(jì)抵減政策，請(qǐng)問(wèn)該加計(jì)抵減是否屬于財(cái)政部稅務(wù)總局公告2021年第28號(hào)中“直接減免的兩稅稅額”。如果我公司當(dāng)月銷項(xiàng)稅額10萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額3萬(wàn)元，加計(jì)抵減稅額0.3萬(wàn)元，那我公司本月城建稅的計(jì)稅依據(jù)是多少？

【答案】

加計(jì)抵減是否屬于財(cái)政部稅務(wù)總局公告2021年第28號(hào)中“直接減免的兩稅稅額”。

依據(jù)財(cái)政部稅務(wù)總局公告2021年第28號(hào)規(guī)定：“一、城市維護(hù)建設(shè)稅以納稅人依法實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額(以下簡(jiǎn)稱兩稅稅額)為計(jì)稅依據(jù)。

依法實(shí)際繳納的兩稅稅額，是指納稅人依照增值稅、消費(fèi)稅相關(guān)法律法規(guī)和稅收政策規(guī)定計(jì)算的應(yīng)當(dāng)繳納的兩稅稅額(不含因進(jìn)口貨物或境外單位和個(gè)人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)繳納的兩稅稅額)，加上增值稅免抵稅額，扣除直接減免的兩稅稅額和期末留抵退稅退還的增值稅稅額后的金額。

直接減免的兩稅稅額，是指依照增值稅、消費(fèi)稅相關(guān)法律法規(guī)和稅收政策規(guī)定，直接減征或免征的兩稅稅額，不包括實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法退還的兩稅稅額?！?/p>

所以，本月貴公司城建稅的計(jì)稅依據(jù)=10-3-0.3=6.7萬(wàn)元。

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