定期存款取得定期存款利息收入，如何判斷此項(xiàng)定期存款的列報(bào)

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來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2021/09/09 10:23:15　字體：大小

【問題】

公司利用自有資金進(jìn)行定期存款，期限6個(gè)月及以上，中途可以提前贖回，若提前贖回，則銀行按照活期利率計(jì)息。甲公司進(jìn)行定期存款的主要目的在于取得定期存款利息收入，一般不會(huì)提前贖回。如何判斷此項(xiàng)定期存款的列報(bào)？

【答案】

該項(xiàng)定期存款分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，財(cái)務(wù)報(bào)表在貨幣資金（銀行存款）中列報(bào)。因?yàn)樵摱ㄆ诖婵顭o論是否提前贖回，特定日期產(chǎn)生的合同現(xiàn)金流量均僅為本金及以未償本金為基礎(chǔ)計(jì)算的利息，且公司管理該定期存款的業(yè)務(wù)模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)。

另外，在判斷該項(xiàng)定期存款是否滿足現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的定義時(shí)，需要考慮現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的持有目的。如果定期存款的持有目的是為了滿足短期內(nèi)對外支付的流動(dòng)性需求，而不是以獲取利息收入或投資收益為主要目的，則其可以作為現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物列報(bào)；如果管理層對定期存款的持有目的是取得定期存款利息收入，公司有能力也有意愿將定期存款持有至到期，資產(chǎn)負(fù)債表日按定期存款利率計(jì)提利息，現(xiàn)金流量表不作為現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物列報(bào)。

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