已作進項稅額轉出的異常增值稅扣稅憑證被解除異常，怎么處理

來源: 正保會計網校編輯：qizhenzhen 2021/08/16 11:44:50　字體：大小

【問題】

公司收到主管稅務機關通知，告知之前已作進項稅額轉出的異常增值稅扣稅憑證，被解除異常，對應增值稅專用發(fā)票可按照現行規(guī)定繼續(xù)抵扣。在辦理納稅申報時應當如何填報？

【答案】

參考國家稅務總局公告2021年第20號《國家稅務總局關于增值稅消費稅與附加稅費申報表整合有關事項的公告》附件《增值稅及附加稅費申報表(一般納稅人適用)》及其附列資料填寫說明，《增值稅及附加稅費申報表附列資料(二)》第23a欄“異常憑證轉出進項稅額”欄次，填寫本期異常增值稅扣稅憑證轉出的進項稅額。異常增值稅扣稅憑證轉出后，經核實允許繼續(xù)抵扣的，且納稅人重新確認用于抵扣的，在本欄填入負數。

公司在2021年7月及之后稅款所屬期，作進項轉出處理的異常憑證，在解除異常憑證后，應先通過增值稅發(fā)票綜合服務平臺對相關發(fā)票再次進行抵扣勾選，然后在辦理抵扣勾選稅款所屬期增值稅及附加稅費申報時，將允許繼續(xù)抵扣的稅額以負數形式計入《增值稅及附加稅費申報表附列資料(二)》第23a欄。在2021年7月稅款所屬期之前已作進項轉出處理的異常憑證，不需要再次進行抵扣勾選，可以經稅務機關核實后，直接將允許繼續(xù)抵扣的稅額以負數形式計入《增值稅及附加稅費申報表附列資料(二)》第23a欄。