購進(jìn)設(shè)備享受一次性稅前扣除,預(yù)繳時是否要納稅調(diào)增
【問題】
我公司2020年購進(jìn)單價500萬元以下的設(shè)備享受一次性稅前扣除優(yōu)惠,計提的折舊在2021年季度預(yù)繳時是否要納稅調(diào)增?
【答案】
《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類)>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2021年第3號)《附件:中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類)》中《A201020<資產(chǎn)加速折舊、攤銷(扣除)優(yōu)惠明細(xì)表>填報說明》第二條第(二)項規(guī)定,第 5 列“納稅調(diào)減金額” 納稅人按照文件規(guī)定享受資產(chǎn)加速折舊、攤銷和一次性扣除優(yōu)惠政策的資產(chǎn),在 列次填報時間口徑規(guī)定的期間內(nèi),根據(jù)會計折舊、攤銷金額與稅收加速折舊、攤銷金 額填報: 當(dāng)會計折舊、攤銷金額小于等于稅收折舊、攤銷金額時,該項資產(chǎn)的“納稅調(diào)減 金額”=“享受加速政策計算的折舊\攤銷金額”-“賬載折舊\攤銷金額”
當(dāng)會計折舊、攤銷金額大于稅收折舊、攤銷金額時,該項資產(chǎn)“納稅調(diào)減金額” 按 0 填
根據(jù)上述規(guī)定,2020年購進(jìn)單價500萬元以下的設(shè)備,2021年計提的折舊在季度預(yù)繳時不需要納稅調(diào)增,匯算清繳時再進(jìn)行納稅調(diào)增。
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