收到一般納稅人期間申請退還的增量留抵退稅額，如何賬務(wù)處理

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來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2021/06/03 15:22:40　字體：大小

　　【問題】

　　一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后，收到一般納稅人期間申請退還的增量留抵退稅額，如何賬務(wù)處理？

【答案】

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第18號）規(guī)定：

第四條轉(zhuǎn)登記納稅人尚未申報抵扣的進(jìn)項稅額以及轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期的期末留抵稅額，計入“應(yīng)交稅費—待抵扣進(jìn)項稅額”核算。

第五條 ……轉(zhuǎn)登記納稅人應(yīng)準(zhǔn)確核算“應(yīng)交稅費—待抵扣進(jìn)項稅額”的變動情況。

因此，一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后，收到一般納稅人期間申請退還的增量留抵退稅額，納稅人應(yīng)調(diào)整“應(yīng)交稅費—待抵扣進(jìn)項稅額”科目。

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