將自產水泥用于廠區(qū)地面硬化，需要視同銷售繳納增值稅嗎

下載正保會計網校APP 訂閱最新報考消息

來源: 正保會計網校編輯：qizhenzhen 2021/05/12 11:58:32　字體：大小

　　【問題】

　　企業(yè)將自己生產的水泥用于廠區(qū)地面硬化，需要視同銷售繳納增值稅和企業(yè)所得稅嗎？

【答案】

《財政部關于修改<中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則>和<中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則>的決定》（財政部令第65號）第四條單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：

（一）將貨物交付其他單位或者個人代銷；

……

（四）將自產或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目；

……

《國家稅務總局關于企業(yè)處置資產所得稅處理問題的通知》（國稅函[2008]828號）第一條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生下列情形的處置資產，除將資產轉移至境外以外，由于資產所有權屬在形式和實質上均不發(fā)生改變，可作為內部處置資產，不視同銷售確認收入，相關資產的計稅基礎延續(xù)計算。

　　（一）將資產用于生產、制造、加工另一產品；

　?。ǘ└淖冑Y產形狀、結構或性能；

　?。ㄈ└淖冑Y產用途（如，自建商品房轉為自用或經營）；

　?。ㄋ模①Y產在總機構及其分支機構之間轉移；

　?。ㄎ澹┥鲜鰞煞N或兩種以上情形的混合；

　?。┢渌桓淖冑Y產所有權屬的用途。

由于2016年5月1日起全面營改增取消了非增值稅應稅項目，企業(yè)將自己生產的水泥用于廠區(qū)地面硬化不需要視同銷售繳納增值稅；根據國稅函[2008]828號文件的規(guī)定，企業(yè)將自己生產的水泥用于廠區(qū)地面硬化也不需要視同銷售繳納企業(yè)所得稅。