取得9%稅率的專票可以加計(jì)1%按10%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額嗎
【問(wèn)題】
我公司從一般納稅人的糧油公司購(gòu)入糧食用于加工生產(chǎn)蛋糕,取得9%稅率的專票可以加計(jì)1%按10%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額嗎?
【答案】
《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào))第二條規(guī)定,納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,原適用10%扣除率的,扣除率調(diào)整為9%。納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品,按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
您公司從一般納稅人的糧油公司購(gòu)入糧食取得增值稅專用發(fā)票,不屬于進(jìn)項(xiàng)稅額按扣除率計(jì)算抵扣的情況,而根據(jù)上述規(guī)定,可以加計(jì)1%按10%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的農(nóng)產(chǎn)品,是指按扣除率計(jì)算抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的農(nóng)產(chǎn)品,因此,您公司不能按10%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,應(yīng)按增值稅專用發(fā)票上注明增值稅(即按9%)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
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