取得9%稅率的專票可以加計1%按10%抵扣進項稅額嗎

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2020/10/21 11:09:16　字體：大小

【問題】

我公司從一般納稅人的糧油公司購入糧食用于加工生產(chǎn)蛋糕，取得9%稅率的專票可以加計1%按10%抵扣進項稅額嗎？

【答案】

《財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號）第二條規(guī)定，納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，原適用10%扣除率的，扣除率調(diào)整為9%。納稅人購進用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進項稅額。

您公司從一般納稅人的糧油公司購入糧食取得增值稅專用發(fā)票，不屬于進項稅額按扣除率計算抵扣的情況，而根據(jù)上述規(guī)定，可以加計1%按10%抵扣進項稅額的農(nóng)產(chǎn)品，是指按扣除率計算抵扣的進項稅額的農(nóng)產(chǎn)品，因此，您公司不能按10%抵扣進項稅額，應(yīng)按增值稅專用發(fā)票上注明增值稅（即按9%）抵扣進項稅額。