工程公司外購(gòu)配件并負(fù)責(zé)安裝，全部按建筑服務(wù)開(kāi)具發(fā)票正確嗎

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2020/08/31 11:58:48　字體：大小

【問(wèn)題】

　　工程公司外購(gòu)鋼結(jié)構(gòu)件給我公司并負(fù)責(zé)安裝對(duì)方全部按建筑服務(wù)9%的稅率開(kāi)具發(fā)票是否正確？

【答案】

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第42號(hào)的解讀第六條第（二）項(xiàng)規(guī)定，納稅人銷(xiāo)售外購(gòu)機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)：

這種情形下又分兩種情況。一是納稅人未分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷(xiāo)售額，那么應(yīng)按照混合銷(xiāo)售的有關(guān)規(guī)定，確定其適用稅目和稅率。二是納稅人已按照兼營(yíng)的有關(guān)規(guī)定，分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷(xiāo)售額，同樣可以將此機(jī)器設(shè)備視為“甲供”的機(jī)器設(shè)備，將納稅人提供的安裝服務(wù)視為為甲供工程提供的安裝服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

根據(jù)上述規(guī)定，工程公司外購(gòu)鋼結(jié)構(gòu)件銷(xiāo)售給您公司并負(fù)責(zé)安裝，未分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷(xiāo)售額，應(yīng)按照混合銷(xiāo)售的規(guī)定，按工程公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)的稅率開(kāi)具增值稅發(fā)票。如果工程公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)是建筑服務(wù)，按建筑服務(wù)開(kāi)具9%稅率的增值稅發(fā)票是符合稅收法規(guī)規(guī)定的。

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