支付境外企業(yè)費(fèi)用,抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)是否受360天的限制
【問題】
企業(yè)支付境外企業(yè)費(fèi)用代扣代繳增值稅抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí),是否受360天的限制?
【答案】
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營(yíng)改增有關(guān)征管問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第11號(hào))第十條規(guī)定,自2017年7月1日起,增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票,應(yīng)自開具之日起360日內(nèi)認(rèn)證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)進(jìn)行確認(rèn),并在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi),向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書,應(yīng)自開具之日起360日內(nèi)向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》,申請(qǐng)稽核比對(duì)。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第45號(hào))第一條規(guī)定,增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票,取消認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對(duì)、申報(bào)抵扣的期限。
上述規(guī)定中沒有扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證,因此,企業(yè)支付境外企業(yè)費(fèi)用代扣代繳增值稅后依據(jù)解繳稅款的完稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí),不受360天的限制。注意,根據(jù)上述2019年第45號(hào)公告的規(guī)定,增值稅專用發(fā)票等抵扣期限已經(jīng)取消了。
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