6月購買的設(shè)備、器具可以在二季度申報(bào)扣除嗎

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來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2019/07/17 09:39:29　字體：大小

　　【問題】

　　500萬以下設(shè)備、器具的固定資產(chǎn)在使用之次月所屬年度可以一次性稅前扣除，那2019年6月購買的設(shè)備、器具可以在二季度申報(bào)扣除嗎？

　　【答案】

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂2018年版企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表部分表單及填報(bào)說明的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第23號(hào)）附件：A201020 《固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)優(yōu)惠明細(xì)表》填報(bào)說明的第一條第（二）項(xiàng)規(guī)定如下：

2.填報(bào)原則

納稅人享受財(cái)稅〔2014〕75號(hào)、財(cái)稅〔2015〕106號(hào)、財(cái)稅〔2018〕54號(hào)、財(cái)政部稅務(wù)總局公告2019年第66號(hào)等相關(guān)文件規(guī)定固定資產(chǎn)優(yōu)惠政策的，應(yīng)按以下原則填報(bào)：

（1）自該固定資產(chǎn)開始計(jì)提折舊起，在“稅收折舊”大于“一般折舊”的折舊期間內(nèi)，必須填報(bào)本表。

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十九條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計(jì)算折舊。

綜上規(guī)定，企業(yè)6月份購入的固定資產(chǎn)并在6月份使用，應(yīng)在7月份計(jì)提折舊，根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2019年第23號(hào)附件填報(bào)說明的規(guī)定，應(yīng)自該固定資產(chǎn)開始計(jì)提折舊起填報(bào)季（月）度申報(bào)表，即7月或三季度。因此，2019年6月購買的不超過500萬的設(shè)備、器具固定資產(chǎn)不可以在二季度申報(bào)扣除。

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